odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_sozialversicherung.md

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id: lb-vst-03
batch: 2
title: "Vorstand - Sozialversicherung"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
topic: vorstand
author: "Ghahramani-Hofer"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_vorstand_sozialversicherung.pdf"
  text: ".lexis360/md/vorstand_sozialversicherung.md"
legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 2", "ASVG § 4 Abs 1 Z 6", "ASVG § 36 Abs 3", "ASVG § 51 Abs 5", "ASVG § 10 Abs 3", "ASVG § 12 Abs 2", "EStG § 47 Abs 1", "EStG § 47 Abs 2", "IESG", "BMSVG"]
tags: [vorstand, organe, sv, beitragsgruppe, tarifgruppe, wohnbaufoerderungsbeitrag, betriebliche-vorsorge]
cross_refs: ["lb-vst-01", "lb-vst-02", "lb-vst-04", "lb-gsf-02", "lb-gsf-03", "lb-bes-05"]
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# Vorstand – Sozialversicherung

*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-vst-03).*

## Zusammenfassung

- **Sonderstatus:** Das vertragsrechtlich freie Dienstverhältnis macht
  Vorstände nicht zu freien Dienstnehmern iSd ASVG — im SV-Recht ist zwischen
  **lohnsteuerpflichtigen** und **nicht lohnsteuerpflichtigen** Vorständen zu
  unterscheiden.
- **Lohnsteuerpflichtige Vorstände** (keine/≤ 25 % Beteiligung + Stellung wie
  in einem Dienstverhältnis iSd § 47 Abs 2 EStG): Pflichtversicherung nach
  § 4 Abs 2 dritter Satz ASVG (KV/UV/AV/PV) ohne Rücksicht auf die
  Vertragsgestaltung; bei Bezug unter der Geringfügigkeitsgrenze
  Teilversicherung in der UV. Anmeldung als Dienstnehmer bei der ÖGK,
  **Tarifgruppe B013** („Angestellte – Sonderfall (nur WF)", ab 1. 1. 2019;
  davor D1p). Arbeiterkammerumlage und IE-Zuschlag entfallen.
  Wohnbauförderungsbeitrag: grundsätzlich pflichtig, idR aber nicht zu
  entrichten, weil Vorstände idR keine Arbeitnehmer iSd
  Arbeitsvertragsrechts sind (ÖGK vertritt abweichend die Beitragspflicht ⚠).
- **Nicht lohnsteuerpflichtige Vorstände** (> 25 % Beteiligung oder ≤ 25 %
  ohne steuerliches Dienstverhältnis): Versicherung nach **§ 4 Abs 1 Z 6
  ASVG**, **Tarifgruppe B028** (ab 1. 1. 2019; davor D2x), KV/UV/PV; nach
  VwGH auch Arbeitslosenversicherung, ohne dass das Beitragsgruppenschema
  einen AV-Beitrag vorsieht. Meldungen nach § 36 Abs 3 ASVG **selbst**
  erstatten; der Vorstand trägt den **Gesamtbetrag** allein, mit Regressrecht
  gegen das Unternehmen in Höhe der Hälfte (§ 51 Abs 5 ASVG). Der
  50 %-Erstattungsbetrag gilt als Vorteil aus dem Dienstverhältnis und ist
  **lohnnebenkostenpflichtig** (Ansicht der Finanz; ein gegenteiliges
  VwGH-Erkenntnis 2008/15/0279 wird nicht angewendet).
- **Beginn/Ende:** Pflichtversicherung mit Bestellung, Ende mit Ausscheiden
  aus der Organfunktion (§ 10 Abs 3, § 12 Abs 2 ASVG) — Kündigungs-/
  Urlaubsentgelt-Ersatzleistungen laufen danach nicht mehr versichert.
- **Betriebliche Vorsorge:** seit 1. 1. 2008 zwingend Vorsorgebeiträge
  (**derzeit 1,53 %**, auch über der Höchstbeitragsgrundlage); ausgenommen
  Vorstände mit vertraglicher Abfertigung zu diesem Stichtag.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Tarifgruppe lohnsteuerpflichtig | **B013** („Angestellte – Sonderfall (nur WF)") ab 1. 1. 2019; bis 31. 12. 2018: D1p |
| Tarifgruppe nicht lohnsteuerpflichtig | **B028** („Vorstandsmitglieder bzw. Geschäftsleiter (ohne PV)") ab 1. 1. 2019; bis 31. 12. 2018: D2x |
| Nebenbeiträge | AKU und IE-Zuschlag entfallen; IESG stellt auf arbeitsrechtlichen Arbeitnehmerbegriff ab → kein IE-Zuschlag unabhängig von LSt/AV-Pflicht; WFB idR nein (kein Arbeitnehmer iSd Arbeitsvertragsrechts), ÖGK-Auffassung abweichend ⚠ |
| Geringfügigkeit | Bezug unter GFG → Teilversicherung **nur UV** |
| Regressrecht | Vorstand trägt Gesamtbetrag; Erstattung **50 %** durch das Unternehmen (§ 51 Abs 5 ASVG); Erstattungsbetrag lohnnebenkostenpflichtig |
| Meldewesen | nicht lohnsteuerpflichtige Vorstände: Selbstmeldung gem. § 36 Abs 3 ASVG |
| Beginn/Ende der Pflichtversicherung | Bestellung → Ausscheiden aus der Funktion (§ 10 Abs 3, § 12 Abs 2 ASVG) |
| Betriebliche Vorsorge | BV-Beitrag derzeit **1,53 %**, auch über der Höchstbeitragsgrundlage; Ausnahme: vertragliche Abfertigung per 1. 1. 2008 |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 4 Abs 2 ASVG** (dritter Satz, iVm **§ 47 Abs 1 und Abs 2 EStG**),
  **§ 4 Abs 1 Z 6 ASVG**, **§ 36 Abs 3**, **§ 51 Abs 5**, **§ 10 Abs 3**,
  **§ 12 Abs 2 ASVG** ausdrücklich zitiert; Tarifgruppenwechsel per
  **1. 1. 2019** (B013/B028) belegt. ✅
- **IESG** (kein IE-Zuschlag) benannt; BV-Pflicht seit 1. 1. 2008 auf das
  **BMSVG** gestützt (Höhe 1,53 % als „derzeit" gekennzeichnet). ✅
- Die lohnnebenkostenrechtliche Behandlung des Regressbetrags ist
  Verwaltungsansicht (LStR 2002 Rz 247a, KommSt-Info Rz 70) gegen ein
  VwGH-Erkenntnis (2008/15/0279) — als ⚠-Konflikt dokumentieren, nicht als
  gefestigte Normlage.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Zwei SV-Läufe für Vorstände:** B013 (Dienstnehmer-ähnlicher Lauf mit
  Abrechnung über die Standard-Engine, ÖGK-Anmeldung) vs. B028 (kein
  DN/DG-Split, Gesamtbetrag durch den Vorstand, Selbstmeldung) — Statusflag
  je Vorstand; Organe außerhalb des R1-Kerns (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`
  Abschnitt 1).
- **Nebenbeitrags-Flags:** AKU/IE-Zuschlag aus, WFB im Einzelfall (⚠
  ÖGK-Konflikt dokumentieren); GFG-Prüfung schaltet auf UV-Teilversicherung.
- **Regressabbildung:** 50 %-Erstattung als lohnabgabenpflichtiger Vorgang
  (DB/DZ/KommSt auf den Erstattungsbetrag) — eigener Abrechnungstyp zwischen
  Unternehmen und Vorstand.
- **Meldewesen:** B028-Fälle laufen nicht über die Standard-DN-Meldung
  (Selbstmeldung § 36 Abs 3 ASVG) — Ausnahmebehandlung im
  eSV/ELDA-Exportkatalog.
- **BV-Beitrag:** 1,53 % über HBG ohne Cap als eigene Regel (Parameter mit
  Stand, versioniert), verknüpft mit dem BMSVG-Status aus lb-vst-01.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-vst-01 (BMSVG/Abfertigung Neu, Fallmatrix 31. 12. 2007) ·
  lb-vst-02 (Anstellungsvertrag) · lb-vst-04 (Steuerrecht) · lb-gsf-03
  (GF-SV-Prüfungsreihenfolge, Beteiligungsschwellen) · lb-gsf-02
  (Lohnnebenkosten-Anknüpfung) · lb-bes-05 (freier Dienstvertrag:
  Pflichtversicherung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (BMSVG-Regime,
  Organe außerhalb R1).