mirror of
http://100.103.83.12:3003/fegger/odoo-at-payroll.git
synced 2026-09-17 16:56:42 +00:00
fegger
fe3b09c4e2
Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters. Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics. - 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5), leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit) appended to the frozen lehrlinge sequence - tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation referenced it - removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht (1).pdf, identical extracted text) - corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein- wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04 (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs) - dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis 2015, Lohnzettel/BGN u. a.) - README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 107 curated docs, py_compile.
106 lines
6.1 KiB
Markdown
106 lines
6.1 KiB
Markdown
---
|
||
id: lb-gsf-04
|
||
batch: 2
|
||
title: "Geschäftsführer - Steuerrecht"
|
||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||
chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
|
||
topic: geschaftsfuhrer
|
||
author: "Ghahramani-Hofer"
|
||
stand: 2026-07
|
||
source:
|
||
pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrer_steuerrecht.pdf"
|
||
text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrer_steuerrecht.md"
|
||
legal_bases: ["EStG § 47 Abs 2", "EStG § 25", "EStG § 25 Abs 1 Z 1 lit b", "EStG § 68", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 26", "EStG § 22", "EStG § 23", "EStG § 4 Abs 5", "EStG § 3", "GewO § 9", "GewO § 16 Abs 1", "GewO § 39"]
|
||
tags: [geschaftsfuhrer, lohnsteuer, einkommensteuer, dienstverhaltnis, sonderzahlungen, zuschlage]
|
||
cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-gsf-02", "lb-gsf-03", "lb-gsf-05", "lb-vst-04", "lb-bes-04"]
|
||
---
|
||
|
||
# Geschäftsführer – Steuerrecht
|
||
|
||
*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-04).*
|
||
|
||
## Zusammenfassung
|
||
|
||
- **Vertragstypen steuerrechtlich:** Anstellung als Dienstvertrag, freier
|
||
Dienstvertrag, Werkvertrag oder bloßer Auftrag; die Beurteilung erfolgt
|
||
nach Überwiegen der Dienstverhältnismerkmale (Weisungsgebundenheit,
|
||
Eingliederung, Unternehmerwagnis).
|
||
- **Fremd-GF im echten Dienstverhältnis:** Einkünfte aus nichtselbstständiger
|
||
Arbeit (§ 25 EStG) → Lohnsteuerpflicht; als Dienstnehmer steht ihm die
|
||
begünstigte Besteuerung von Sonderzahlungen mit **6 %** zu (Stand 2026-07).
|
||
- **Keine § 68-Freiheit:** Ist kein KV anwendbar, gibt es keinen gesetzlichen
|
||
(AZG) oder kollektivvertraglichen Überstundenanspruch; Zuschläge aus
|
||
bloßer Einzelvereinbarung (All-in, Pauschal- oder Einzelverrechnung) sind
|
||
**nicht** nach § 68 EStG steuerfrei. Das Herausschälen von Sonntags-,
|
||
Feiertags- und Nachtzuschlägen aus einem All-in-Bezug wird bei
|
||
Führungskräften idR nicht anerkannt (kein betrieblich zwingendes
|
||
Arbeiten in begünstigten Zeiten).
|
||
- **Taggelder:** Ohne anwendbaren KV können Dienstreise-Taggelder nur nach
|
||
der Legaldefinition des § 26 EStG — befristet — abgabenfrei abgerechnet
|
||
werden.
|
||
- **Freies Dienstverhältnis:** Bezüge als Einkünfte gem. § 22 bzw. § 23 EStG
|
||
→ Einkommensteuer im Veranlagungsweg (kein Lohnsteuerabzug);
|
||
Firmen-Pkw-Privatnutzung ist Betriebseinnahme, Reisekosten Betriebsausgaben
|
||
(§ 4 Abs 5 EStG, eigener Reisebegriff), Betriebsausgabenpauschale und
|
||
Gewinnfreibetrag anwendbar.
|
||
- **Beteiligungsschwellen:** Fremd- und Gesellschafter-GF (≤ 25 %) sind ohne
|
||
Sperrminorität dann keine steuerlichen Dienstnehmer, wenn die Weisungsbindung
|
||
im Anstellungsvertrag explizit ausgeschlossen ist; **Sperrminorität führt
|
||
immer zur Lohnsteuerpflicht** (+ DB/DZ/KommSt). > 25 %: jedenfalls
|
||
selbstständige Einkünfte. Gewerberechtlicher GF: vollversichert und
|
||
lohnsteuerpflichtig.
|
||
|
||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||
|
||
| Konstellation | Steuerliche Folge |
|
||
|---|---|
|
||
| Echtes Dienstverhältnis (Fremd-GF) | § 25 EStG, Lohnsteuerabzug durch die Gesellschaft; Sonderzahlungen begünstigt mit **6 %** |
|
||
| Überstundenzuschläge ohne KV | nur einzelvertraglich; **nicht** § 68 EStG steuerfrei (All-in/Pauschal/Einzelverrechnung gleichermaßen) |
|
||
| Sonntags-/Feiertags-/Nachtzuschläge | Herausschälen aus All-in bei Führungskräften idR **nicht anerkannt** (§ 68 Abs 1 EStG nur bei betrieblich zwingender Notwendigkeit) |
|
||
| Dienstreise ohne KV | Taggelder nur nach Legaldefinition § 26 EStG, **befristet** abgabenfrei |
|
||
| Freier Dienstvertrag / Werkvertrag / Auftrag | Einkünfte § 22 bzw. § 23 EStG, Einkommensteuerveranlagung; Pkw-Privatnutzung = Betriebseinnahme |
|
||
| ≤ 25 % ohne Sperrminorität | kein steuerliches Dienstverhältnis, wenn Weisungsbindung einzelvertraglich explizit ausgenommen (Nicht zu verwechseln mit gesellschaftsvertraglicher Sperrminorität) |
|
||
| Sperrminorität | immer Lohnsteuerpflicht, daher DB-, DZ- und Kommunalsteuerpflicht |
|
||
| > 25 % | jedenfalls selbstständige, im Veranlagungsweg zu erfassende Einkünfte |
|
||
| Gewerberechtlicher GF | mind. Hälfte Normalarbeitszeit, vollversichert (§§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO), lohnsteuerpflichtig; ÖGK-Anmeldung |
|
||
|
||
## Rechtsgrundlagen
|
||
|
||
- **§ 25 EStG** (inkl. § 25 Abs 1 Z 1 lit b EStG bei Sperrminorität),
|
||
**§ 22/§ 23 EStG**, **§ 68 EStG** (inkl. Abs 1), **§ 26 EStG**,
|
||
**§ 4 Abs 5 EStG**, **§ 3 EStG** ausdrücklich zitiert. ✅
|
||
- **§ 47 Abs 2 EStG** als Dienstverhältnismaßstab (indirekt über
|
||
lb-gsf-02/lb-gsf-03 geführt); §§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO für den
|
||
gewerberechtlichen GF. ✅
|
||
- Die 6 %-Begünstigung nennt das Briefing ohne Paragraphenzitat — tarifliche
|
||
Verortung (sonstige Bezüge) vor Implementierung gegen
|
||
`RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 5/RIS verifizieren ⚠.
|
||
|
||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||
|
||
- **Lohnsteuer-Status getrennt führen:** „steuerliches Dienstverhältnis"
|
||
ist ein eigenes Attribut (Vertragstyp, Beteiligung ≤ 25 %, Sperrminorität,
|
||
einzelvertragliche Weisungsfreiheit) und darf nicht mit dem arbeits- oder
|
||
sv-rechtlichen Status verschmolzen werden (Sperrminorität: keine
|
||
Arbeitnehmereigenschaft, aber Lohnsteuer + Lohnnebenkosten).
|
||
- **Sonderzahlungs-Tarifierung:** 6 %-Begünstigung nur im
|
||
Lohnsteuerabzugsfall — SZ-Regelwerk für GF-Dienstnehmer mit eigenem
|
||
Tarifzweig neben dem Standard-sonstige-Bezüge-Satz.
|
||
- **§ 68-Steuerfreiheit deaktivieren:** Zuschlags-Freiheits-Flags
|
||
(Überstunden/SFN) für GF ohne anwendbare lohngestaltende Vorschrift abschalten;
|
||
kein „Herausschälen" aus All-in-Bezügen vorsehen.
|
||
- **Taggelder ohne KV:** Zeitlimit-Logik nach § 26 EStG (befristete
|
||
Abgabenfreiheit) statt unbefristeter Freistellung — Tagesgeld-Regel mit
|
||
Karenztage-Zähler je Mitarbeiter.
|
||
- **Kein Lohnsteuerabzug** bei selbstständiger Qualifikation: Bezüge außerhalb
|
||
der Lohnabgaben-Pipeline erfassen (honorarnotiz-artiger Vorgang), ggf.
|
||
GSVG-Beitrags-Einbehalt nach lb-gsf-05.
|
||
|
||
## Verweise
|
||
|
||
- **KB-intern:** lb-gsf-01 (Arbeitsrecht) · lb-gsf-02 (Lohnnebenkosten) ·
|
||
lb-gsf-03 (SV-Prüfungsreihenfolge) · lb-gsf-05 (Abrechnungsbesonderheiten:
|
||
Taggelder § 26 Z 4, Reisekostenersätze) · lb-vst-04 (Vorstands-Steuerrecht:
|
||
gleiche Mechanik bei Organen) · lb-bes-04 (freier Dienstvertrag)
|
||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/§ 68-Tarife
|
||
Abschnitt 5; Organe außerhalb R1, Abschnitt 1). |