odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pensionskonto.md

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id: lb-pvs-11
batch: 9
title: "Pensionskonto"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Sozialversicherung"
topic: pension
author: "Burger"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_pensionskonto.pdf"
  text: ".lexis360/md/pensionskonto.md"
legal_bases: ["APG § 1 Abs 1", "APG § 5 Abs 2", "APG § 5 Abs 4", "APG § 6", "APG § 15", "APG Anlage 2", "ASVG § 108 Abs 2", "ASVG § 108a", "PG 1965 § 1 Abs 14"]
tags: [pensionskonto, gesamtgutschrift, teilgutschrift, kontoprozentsatz, aufwertungszahl, kontoerstgutschrift]
cross_refs: ["lb-pvs-02", "lb-pvs-05", "lb-pvs-06", "lb-pvs-07", "lb-pvs-09", "lb-pvs-10", "lb-swa-03"]
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# Pensionskonto

*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-pvs-11).*

## Zusammenfassung

- **Neurecht-Instrument:** mit dem Pensionsharmonisierungsgesetz 2005
  (BGBl I 2004/142) wurden für alle nach dem 31. 12. 1954 Geborenen individuelle
  **Pensionskonten** eingeführt (vor dem 1. 1. 1955 Geborene verblieben im
  Altrecht). Das Konto ist rein buchhalterisch — Umlageverfahren, **kein
  Kapitalstock** — und wird zentral vom **Dachverband der Sozialversicherungsträger**
  geführt, unabhängig davon, ob die Versicherung nach ASVG, GSVG, BSVG, FSVG oder
  (bei Beamten) PG 1965 besteht („Harmonisierung“: Mobilität und Parallelitäten
  schaden der Pensionshöhe nicht).
- **Rechenmodell:** je Kalenderjahr **Teilgutschrift = 1,78 % (Kontoprozentsatz)
  der Beitragsgrundlagen** (inkl. berücksichtigungswürdiger Nichterwerbszeiten, zB
  Arbeitslosigkeit mit 70 % der Bemessungsgrundlage des ALG/der Notstandshilfe;
  KEZ → lb-pvs-09; nachgekaufte Schul-/Studienzeiten → lb-pvs-10). Die
  Vorjahres-Gesamtgutschrift wird jährlich mit der **Aufwertungszahl**
  (Entwicklung der durchschnittlichen Beitragsgrundlagen; BGBl-Kundmachung,
  § 108 Abs 2 iVm § 108a ASVG) multipliziert. **Gesamtgutschrift =
  Jahresbruttopension**; monatliche Bruttopension = Gesamtgutschrift **/ 14**.
  Keine Hochrechnung künftiger Zeiten.
- **Pensionsformel „45/65/80“:** 45 Jahre × 1,78 % = **80,1 %** der
  Durchschnittsbeitragsgrundlagen als Pension nach 45 Versicherungsjahren —
  daher die „Pensionslücke“ von brutto 20 % (Quellenbeispiel: € 2.500,– Gehalt →
  € 2.002,50 Pension; netto nur 5,29 % Lücke wegen geringerer SV-Beiträge der
  Pension).
- **Beitragsseite:** von den Beitragsgrundlagen werden **22,8 %**
  Pensionsversicherungsbeitrag erhoben (DN-Anteil 10,25 % / DG-Anteil 12,55 %;
  GSVG: Bund 4,3 %) — ✅ deckungsgleich mit den verbindlichen Werten in
  `RECHTSQUELLEN-Privat.md`/`-Bgld.md` (22,80 %, DN 10,25/DG 12,55). Deckelung
  durch die Höchstbeitragsgrundlage (darüberliegendes Einkommen bleibt
  pensionsunwirksam).
- **Kontoerstgutschrift (KEG):** die verfassungsrechtlich gebotene
  Parallelrechnung (Altrecht für Vor-2005-Zeiten) wurde mit **1. 1. 2014**
  durch die einmalige KEG ersetzt (§ 15 APG idF BGBl I 2012/35); seither
  spiegelt die Gesamtgutschrift die korrekte Pensionshöhe auch bei
  Altrechtswirksamkeit (≥ 36 Versicherungsmonate vor 2005).
- **Zu-/Abschläge:** Aufschubbonus („Pensionsbonus“) **0,425 % je Monat**, max
  **15,3 %** (§ 5 Abs 4 APG); Frühpensions-Abschläge (§ 5 Abs 2 APG):
  Korridorpension 0,425 % (max 10,2 %), Schwerarbeitspension 0,15 % (max 9 %),
  Hacklerpension 0,35 % (max 12,6 %). Bei Pension wegen geminderter
  Arbeitsfähigkeit: Hochrechnung der Gesamtgutschrift für Versicherte unter 60
  mit weniger als 476 Versicherungsmonaten (§ 6 APG), danach Abschlag 0,35 %
  je Monat, max 13,8 %.
- **Auszahlung:** 14-mal jährlich (**Sonderzahlungen im April und Oktober**);
  vom Bruttobetrag ziehen der PV-Träger **6 % Krankenversicherungsbeitrag** und
  die **Lohnsteuer** ab.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Kontoprozentsatz | **1,78 %** der Beitragsgrundlagen als jährliche Teilgutschrift (Pensionsformel 45/65/80: 45 × 1,78 % = 80,1 %) (Stand 2026-07) |
| PV-Beitragssatz | **22,8 %** der Beitragsgrundlagen (DN 10,25 % / DG 12,55 %; GSVG: Bund 4,3 %) — konsistent mit RECHTSQUELLEN (Stand 2026-07) |
| Monatspension | Gesamtgutschrift **/ 14**; 14 Auszahlungen (Sonderzahlungen April und Oktober) (Stand 2026-07) |
| Auszahlungsabzüge | **6 % KV-Beitrag** und **Lohnsteuer** von der monatlichen Bruttopension (Stand 2026-07) |
| Aufwertungszahlen (Quelle) | 1,031 (2022, BGBl II 2022/459) · 1,035 (2023, BGBl II 2023/407) · 1,063 (2024, BGBl II 2024/417) · 1,073 (2025, BGBl II 2025/263) (Stand 2026-07) |
| Beispielrechnung (Quelle) | Gesamtgutschrift Ende 2025 **€ 16.473,27** → € 1.176,66 monatliche Bruttopension bei Antritt 1. 1. 2026 (Wert 2026) (Stand 2026-07) |
| Pensionslücke | brutto 20 % (80,1 % der Durchschnittsgrundlagen); netto 5,29 % (Quellenbeispiel € 1.903,95 Nettogehalt vs € 1.803,18 Nettopension) (Stand 2026-07) |
| Aufschubbonus | **0,425 % je Monat**, max **15,3 %** (= 3 Jahre; § 5 Abs 4 APG) (Stand 2026-07) |
| Frühpensions-Abschläge | Korridorpension 0,425 %/Monat (max 10,2 %) · Schwerarbeitspension 0,15 %/Monat (max 9 %) · Hacklerpension 0,35 %/Monat (max 12,6 %) — § 5 Abs 2 APG (Stand 2026-07) |
| Geminderte Arbeitsfähigkeit | Hochrechnung (§ 6 APG) für unter 60-Jährige mit < **476 Versicherungsmonaten**; Abschlag 0,35 %/Monat, max **13,8 %** (Stand 2026-07) |
| KEG | ersetzt Parallelrechnung mit 1. 1. 2014 (§ 15 APG idF BGBl I 2012/35; vorher idF vor BGBl I 2012/35); Parallelrechnung galt bei ≥ 36 Versicherungsmonaten vor 2005 (Stand 2026-07) |
| Nichterwerbszeiten | zB Arbeitslosigkeit: Beitragsgrundlage = **70 % der Bemessungsgrundlage** des ALG/der Notstandshilfe (Stand 2026-07) |
| Break-even | PV-Beitrag (22,8 %) rentiert nach **knapp 13 Jahren** Pensionsbezug; aus DN-Sicht (nur DN-Anteil 10,25 %) nach **5¾ Jahren** (Stand 2026-07) |
| Teilzeitwirkung | Halbtags-Monat statt Vollzeit: −€ 35,60 Jahresbruttopension (€ 2.000,– × 1,78 %) = −€ 2,54/Pensionsmonat; 7 Jahre Halbtags (zB Elternteilzeit): **−€ 249,20/Monat** (Stand 2026-07) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 15 APG** (Teilgutschriften, Kontoerstgutschrift; idF BGBl I 2012/35) —
  zitiert ✅; **Anlage 2 APG** (Aufwertungszahlen bis 1950 zurück) zitiert ✅
- **§ 5 Abs 2 APG** (Frühpensions-Abschläge) und **§ 5 Abs 4 APG**
  (Aufschubbonus) — zitiert ✅
- **§ 6 APG** (Hochrechnung bei geminderter Arbeitsfähigkeit) — zitiert ✅
- **§ 108 Abs 2 iVm § 108a ASVG** (Aufwertungszahl) — zitiert ✅
- **§ 1 Abs 1 APG** (FSVG-Versicherte) und **§ 1 Abs 14 PG 1965** (Beamte) —
  jeweils als Quervergleich zitiert ✅
- Pensionsharmonisierungsgesetz 2005 (BGBl I 2004/142) — zitiert ✅
- ⚠ Export-Artefakt: „der **Überling** bleibt … unberücksichtigt“ — gemeint ist
  vermutlich der über der Höchstbeitragsgrundlage liegende Einkommensüberhang;
  nicht rekonstruiert, sondern sinngemäß wiedergegeben.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Keine Lohnzahl-Engine:** das Pensionskonto ist PV-seitige
  Leistungsabrechnung — 1,78 %-Gutschriften, Aufwertung und Abschläge gehören
  **nicht** in `hr_payroll`; ehrlich: kein direkter Anknüpfungspunkt in der
  Dienstgeber-Abrechnung.
- **Beitragssatz-Synergie (echter Anknüpfungspunkt):** PV 22,8 % (DN 10,25 /
  DG 12,55) decken sich mit den verbindlichen Sätzen in `RECHTSQUELLEN-*.md` —
  Bestätigung für die SV-Beitragslogik des Kernmoduls `l10n_at_hr_payroll`
  (Beitragsgruppen PV-DN/DG).
- **Pensionskonto-Contingente als Datenattribute:** Versicherungsmonat-Zähler,
  Nichterwerbszeiten-Kategorien (KEZ, Schul-/Studienzeiten, Arbeitslosigkeit
  70 %-Bemessungsgrundlage) für sv-laufbahnbezogene Auswertungen —
  Auswertungsdaten, keine Abrechnungsregeln.
- **Jahresparameter:** Aufwertungszahlen und Höchstbeitragsgrundlage sind
  BGBl-kundierte Jahreswerte — versioniert führen (Denkmodell
  `hr.rule.parameter`), nie hard-coden.
- **Pensionistenbezüge im GemBG-Kontext:** die Auszahlungsmechanik
  (14 Bezüge, −6 % KV-Beitrag, −Lohnsteuer) entspricht der Behandlung von
  Versorgungsbezügen der Altbediensteten/Organe — relevant für die
  Bezüge-Auszahlung/VRV-Brücke (`RECHTSQUELLEN-Bgld.md`), nicht für die
  DN-Engine.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-pvs-02 (Pensionsarten – Alterspension) · lb-pvs-05
  (Pensionsarten – Invaliditätspension, Hochrechnungs-/Abschlagskontext) ·
  lb-pvs-06 (Korridorpension, Abschlag 0,425 %) · lb-pvs-07 (Hacklerpension,
  Abschlag 0,35 %) · lb-pvs-09 (Kindererziehungszeiten, Teilgutschrift) ·
  lb-pvs-10 (Schul- und Studienzeiten, KEG/Ergänzungsgutschrift) · lb-swa-03
  (Schwerarbeitspensionen, Abschlag 0,15 %)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (PV-Sätze
  22,80 % DN 10,25/DG 12,55 ✅ deckungsgleich) ·
  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Pensionistenbezüge/Versorgung)
- *Begriffshinweis:* Der „Pensionsbonus“ des Aufschubs (0,425 %/Monat,
  § 5 Abs 4 APG) ist nicht der AZ-nahe „Pensionsbonus“ nach § 299a ASVG
  (→ lb-pvs-08) — beide uses der Quelle trennen ⚠.