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wissensbasis/dokumente/abgeltung_von_mehrleistungen_bei_beendigung_uberbl.md

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+---
+id: lb-end-05
+batch: 8
+title: "Abgeltung von Mehrleistungen bei Beendigung - Überblick"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Posch/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_abgeltung_von_mehrleistungen_bei_beendigung_uberbl.pdf"
+  text: ".lexis360/md/abgeltung_von_mehrleistungen_bei_beendigung_uberbl.md"
+legal_bases: ["EStG § 67 Abs 8 lit c", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2", "AZG § 19e"]
+tags: [zeitguthaben, mehrleistungen, uberstunden, zeitausgleich, endabrechnung, zeitschulden]
+cross_refs: ["lb-azm-03", "lb-end-08", "lb-end-09", "lb-end-10", "lb-ues-03"]
+---
+
+# Abgeltung von Mehrleistungen bei Beendigung - Überblick
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-05).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Ausgangspunkt:** Zeitguthaben am Ende eines Arbeitsverhältnisses
+  haben unterschiedliche Ursachen — je nach Entstehungszeitpunkt und
+  Arbeitszeitmodell handelt es sich um ein **Guthaben an
+  Normalarbeitszeit** (flexibles Modell: Durchrechnung, Gleitzeit)
+  oder um **Mehr-/Überstunden**, die (1) im letzten Monat geleistet
+  oder (2) in früheren Perioden erwirtschaftet und auf ein
+  **Zeitausgleichskonto** gebucht wurden. Berechnung und
+  abgabenrechtliche Behandlung unterscheiden sich entsprechend.
+- **Mehr-/Überstunden ohne Durchrechnungszeitraum:** mit dem
+  entsprechenden **(Mehr- bzw Überstunden-)Zuschlag** zu vergüten;
+  Detail → lb-end-09. Behandlungsmatrix lt Quelle:
+  - **Austrittsmonat:** LSt als laufender Bezug im Auszahlungsmonat
+    (§ 68 Abs 1 und 2 EStG für Überstundenzuschläge beachten); SV als
+    laufender Bezug im Auszahlungsmonat.
+  - **Laufendes Kalenderjahr + (nicht rechtsmissbräuchlich)
+    vereinbarter Zeitausgleich:** LSt durch **Rollung** in den
+    Entstehungszeitraum (als laufender Bezug, § 68 Abs 1/2 EStG
+    beachten); SV im Auszahlungsmonat.
+  - **Vorjahr + vereinbarter Zeitausgleich:** LSt als **Nachzahlung für
+    abgelaufene Kalenderjahre** nach § 67 Abs 8 lit c EStG
+    (**1/5 steuerfrei, 4/5 steuerpflichtig**); SV im
+    Auszahlungsmonat.
+  - **Freigestellte Abgeltungswahl** (Geld oder Freizeit): LSt und SV
+    als laufender Bezug im Auszahlungsmonat — der Anspruch auf
+    Geldabgeltung entsteht erst mit der Beendigung.
+  - **Rechtsmissbräuchlich vereinbarter Zeitausgleich:** LSt als
+    laufender Bezug im Auszahlungsmonat; SV durch **Rollung** in die
+    Leistungszeiträume.
+- **Zeitguthaben bei durchrechenbarer Arbeitszeit:** Guthaben an
+  Normalarbeitszeit, das wegen des Arbeitszeitmodells **keine
+  Überstunden** sind, wird am Ende mit **Zuschlag 50 %** abgegolten
+  (**§ 19e AZG**; Ausnahmen: unberechtigter vorzeitiger Austritt,
+  abweichende KV-Regelung); Basis — sofern der KV nichts anderes
+  bestimmt — der **Normalstundenteiler** (so die Quelle; sie schreibt
+  „Nomalstundenteiler" — Tippfehler). Detail → lb-end-10. Alle drei
+  Durchrechnungsvarianten (monatlich ohne/mit Übertragung, Quartal/
+  Halbjahr/Jahr bzw über 1 Monat): LSt (§ 68 Abs 1 und 2 EStG
+  beachten) und SV als laufender Bezug im Auszahlungsmonat.
+- **Zeitschulden:** der AG darf das auf den **negativen Zeitsaldo**
+  entfallende **Bruttoentgelt** rückfordern, sofern die Minussalden
+  nicht **ihm** zuzurechnen sind und kein berechtigter
+  Dienstverhinderungsgrund vorliegt. Lohnsteuerlich ist der einbehaltene
+  Betrag als **Werbungskosten** (verringert die Bemessungsgrundlage der
+  laufenden Bezüge) zu berücksichtigen; in der SV **nicht**
+  beitragsgrundlagenmindernd — ausgenommen **Rückverrechnungen von
+  Zeitschulden, die einem bestimmten Beitragszeitraum zugeordnet werden
+  können**. Detail → lb-end-08.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Zuschlag Normalarbeitszeit-Guthaben | **50 %** nach § 19e AZG bei durchrechenbarer Arbeitszeit; entfällt bei unberechtigtem vorzeitigen Austritt oder abweichender KV-Regelung (Stand 2026-07) |
+| Berechnungsbasis | **Normalstundenteiler** („Nomalstundenteiler" — Tippfehler der Quelle), sofern KV nichts anderes regelt (Stand 2026-07) |
+| LSt Vorjahres-Zeitguthaben | § 67 Abs 8 lit c EStG: **1/5 steuerfrei, 4/5 steuerpflichtig** (Stand 2026-07) |
+| LSt-Rollung | Zeitguthaben des laufenden Kalenderjahres mit vereinbartem Zeitausgleich: Zuordnung zum Entstehungszeitraum durch Rollung (Stand 2026-07) |
+| SV-Rollung | nur bei **rechtsmissbräuchlich** vereinbartem Zeitausgleich — Zuordnung zu den Leistungszeiträumen; sonst laufender Bezug im Auszahlungsmonat (Stand 2026-07) |
+| Zeitschulden-Rückforderung | Bruttoentgelt des negativen Saldos; unzulässig bei AG-Zurechenbarkeit oder berechtigtem Dienstverhinderungsgrund (Stand 2026-07) |
+| Zeitschulden LSt | einbehaltener Betrag = **Werbungskosten**, Bemessungsgrundlage der laufenden Bezüge verringernd (Stand 2026-07) |
+| Zeitschulden SV | grundsätzlich **nicht** beitragsgrundlagenmindernd; Ausnahme: einem bestimmten Beitragszeitraum zuordenbare Rückverrechnung (Stand 2026-07) |
+| § 68-Freiheit | Überstundenzuschläge gem § 68 Abs 1 und 2 EStG in allen LSt-Zweigen mitführen (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 19e AZG** — Zuschlag 50 % für Guthaben an Normalarbeitszeit —
+  ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 8 lit c EStG** — begünstigte Nachzahlung für
+  Vorjahres-Zeitguthaben (1/5 steuerfrei) — zitiert ✅
+- **§ 68 Abs 1 und 2 EStG** — Steuerfreiheit der
+  Überstundenzuschläge — mehrfach zitiert ✅ (Parameterwerte und die
+  2026-Sondermaßnahme → lb-end-09 mit ⚠-Konflikt)
+- **LStR 2002 Rz 1106** — Belegstelle für die 1/5-Regelung — als
+  Fußnote zitiert ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Fallmatrix als Klassifizierer:** Merkmale (Entstehungsjahr,
+  Zeitausgleichs-Vereinbarung, Rechtsmissbrauchsverdacht,
+  Durchrechnungsmodell) schalten die LSt-Regel (laufend vs
+  § 67 Abs 8 lit c vs Rollung) und die SV-Zuordnung — als
+  Kategorisierung auf dem once-off input der Endabrechnung.
+- **Zeitkontokorrent:** je Zeitsaldo den Entstehungsmonat aus
+  Work Entries mitführen — Voraussetzung für LSt- und SV-Rollung
+  (historische Perioden nachrechnen).
+- **50 %-Zuschlag (§ 19e AZG)** als zuschlagsgebende Regel der
+  Endabrechnung für Normalarbeitszeit-Guthaben; KV-Overrides als
+  mögliche Abweichung vorsehen.
+- **Zeitschulden:** Einbehalt als Werbungskosten-Negativeingabe in der
+  LSt; SV-Rollung nur bei eindeutig zuordenbaren Perioden —
+  Schnittstelle zu Beitragsgrundlagenkorrekturen (mBGM) → lb-end-08.
+- **§ 68-Parameter:** steuerfreie Überstundenzuschläge über den
+  jahresabhängigen Freibetrag (`hr.rule.parameter`-Versionierung) →
+  lb-end-09 und lb-zus-07.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-azm-03 (Gleitzeit — Durchrechnungsmodell) ·
+  lb-end-08 (Endabrechnung – Gehaltserhöhungen auf
+  Zeitguthaben und Zeitschulden) · lb-end-09 (Endabrechnung – Mehr-
+  und Überstunden ohne Durchrechnungszeitraum) · lb-end-10
+  (Endabrechnung – Zeitguthaben bei durchrechenbarer Arbeitszeit) ·
+  lb-ues-03 (Überstundenvergütung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
+  EStG-Regime — dort verbindlich verifiziert; Abweichungen der Quelle
+  als ⚠ dokumentiert).