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wissensbasis/dokumente/auftraggeberhaftung.md

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+---
+id: lb-sva-01
+batch: 9
+title: "Auftraggeberhaftung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Sozialversicherung"
+topic: beitragsrecht-asvg
+author: "Eichinger"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_auftraggeberhaftung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/auftraggeberhaftung.md"
+legal_bases: ["ASVG § 67a", "ASVG § 67b", "ASVG § 67c", "ASVG § 67e", "EStG § 82a", "UStG § 19 Abs 1a", "AHG"]
+tags: [auftraggeberhaftung, bauleistungen, hfu-gesamtliste, haftungsbefreiung, arbeitskraftauberlassung, sv-betrug]
+cross_refs: ["lb-aug-02", "lb-sva-09", "lb-sva-11", "lb-sva-15"]
+---
+
+# Auftraggeberhaftung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Eichinger, Stand Juli 2026 (lb-sva-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Sonderhaftungsrecht für die Baubranche (§§ 67a ff ASVG):** Auftraggeber, die
+  **Bauleistungen iSd § 19 Abs 1a UStG** an andere Unternehmen weitergeben, haften
+  grundsätzlich für **rückständige Sozialversicherungsbeiträge der Auftragnehmer** —
+  ein Instrument gegen **Sozialbetrug** über kurzlebige „Schwindelfirmen". Es haften nur
+  **Unternehmen**; **Privatpersonen** (zB Bau des Eigenheims) sind von der Haftung
+  ausgenommen.
+- **Bauleistungen** sind alle Leistungen der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung,
+  Reinigung, Änderung oder Beseitigung von **Bauwerken** — nicht nur Gebäude, sondern
+  alle mit dem Boden verbundenen Anlagen (Tunnel, Straßen, Silos, Kraftwerke) samt fest
+  verbundenen Einrichtungen (zB Einbauküchen, Schaufensteranlagen,
+  Gaststätteneinrichtungen).
+- **Haftungsumfang SV:** bis zu **20 % des geleisteten Werklohns** für alle rückständigen
+  SV-Beiträge des Auftragnehmers (auch für dessen DN, die nie auf der konkreten
+  Baustelle tätig waren); erfasst sind alle Beiträge bis zum Ende des Kalendermonats,
+  in dem der Werklohn geleistet wird. Die Haftung greift erst, wenn **Exekution
+  erfolglos** geführt wurde und der Auftragnehmer **insolvent** ist — Anreiz zur
+  sorgfältigen Vertragspartnerwahl.
+- **Lohnabhängige Abgaben:** seit 1. 7. 2011 zusätzlich Haftung für alle vom Finanzamt
+  eingehobenen lohnabhängigen Abgaben nach **§ 82a EStG**, betragsmäßig begrenzt auf
+  **5 % des Werklohns**; erfasst sind Abgaben, die bis zum 15. Tag nach Ablauf des
+  Kalendermonats der Werklohnleistung fällig werden.
+- **Verschärfung seit 1. 1. 2026 bei Arbeitskräfteüberlassung:** das auftraggebende
+  Unternehmen haftet nun bis **32 %** (bisher 20 %) des Werklohns für SV-Beiträge und
+  Umlagen und bis **8 %** (bisher 5 %) für lohnabhängige Ansprüche — in Summe bis zu
+  **40 %** (bisher 25 %) des Werklohns.
+- **Haftungsbefreiung** auf zwei Wegen: (1) Überweisung von **25 % des vereinbarten
+  Werklohns** (20 % SV-Anteil + 5 % lohnabhängige Abgaben) an das **bei der ÖGK
+  eingerichtete, bundesweit zuständige Dienstleistungszentrum** und nur 75 % an den
+  Auftragnehmer (§ 67a Abs 3 Z 1 ASVG, § 82a Abs 3 Z 2 EStG); (2) Kontrahierung eines in
+  die **HFU-Gesamtliste** haftungsfreistellender Unternehmen eingetragenen
+  Auftragnehmers.
+- **HFU-Gesamtliste** (geführt vom Dienstleistungszentrum, § 67b Abs 6 ASVG):
+  Voraussetzungen nach § 67b Abs 1 ASVG u.a. Erbringung von Bauleistungen seit
+  **mindestens drei Jahren**, Beschäftigung mindestens eines DN, keine
+  Beitragsrückstände und keine ausständigen Beitragsgrundlagenmeldungen (je
+  **Bagatellgrenze 10 %**; Stundungen/Ratenzahlungen außer Betracht). Entscheidung
+  über (Wieder-)Aufnahme binnen **acht Wochen** (§ 67b Abs 3 ASVG) durch den
+  Haftungsausschuss (§ 67b Abs 4 ASVG); auf Verlangen Bescheid, Beschwerde im
+  Verwaltungsweg (§ 67b Abs 2 ASVG); Streichung möglich. Bei rechtswidrig und schuldhaft
+  unterbliebener Eintragung kommt **Amtshaftung (AHG)** in Betracht.
+- **Ein-Personen-Unternehmen:** seit 1. 1. 2015 Aufnahme natürlicher Personen in die
+  HFU-Liste möglich (§ 67e ASVG) — keine DN-Beschäftigung, GSVG-Pflichtversicherung,
+  GSVG-Rückstände bis € 500,– außer Betracht.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV-Haftung | bis **20 % des Werklohns** für rückständige SV-Beiträge; erfasst alle bis Ende des Kalendermonats der Werklohnleistung fälligen Beiträge; erst nach erfolgloser Exekution und Insolvenz des Auftragnehmers (Stand 2026-07) |
+| Haftung lohnabhängige Abgaben | bis **5 % des Werklohns** (§ 82a EStG); erfasst Abgaben fällig bis zum 15. Tag nach Ablauf des Kalendermonats der Werklohnleistung (Stand 2026-07) |
+| AÜG-Fälle seit 1. 1. 2026 | SV-Beiträge/Umlagen bis **32 %**, lohnabhängige Ansprüche bis **8 %**, Summe bis **40 %** des Werklohns (bisher 20/5/25 %) (Stand 2026-07) |
+| Haftungsbefreiung Weg 1 | **25 %** des Werklohns direkt an das ÖGK-Dienstleistungszentrum (20 % SV + 5 % FA-Anteil), 75 % an den Auftragnehmer — schuldbefreiend (Stand 2026-07) |
+| HFU-Voraussetzungen | Bauleistungen seit mind. **3 Jahren**; mind. **1 DN**; keine Beitragsrückstände (Bagatellgrenze **10 %** der Vormonatsbeiträge); keine ausständigen Beitragsgrundlagenmeldungen (10 %-Grenze) (Stand 2026-07) |
+| Ein-Personen-Unternehmen | § 67e ASVG: Bauleistungen seit mind. 3 Jahren, keine DN-Beschäftigung, GSVG-Pflichtversicherung, GSVG-Rückstände bis **€ 500,–** außer Betracht (Stand 2026-07) |
+| Entscheidungsfrist HFU | **acht Wochen** ab Antragstellung (§ 67b Abs 3 ASVG) (Stand 2026-07) |
+| Haftungssubjekt | nur Unternehmen; Privatpersonen sind ausgenommen (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§§ 67a ff ASVG** (Sonderhaftungsrecht Baubranche) und **§ 67a Abs 3 Z 1 ASVG**
+  (Befreiung durch Überweisung an das Dienstleistungszentrum) — zitiert ✅
+- **§ 67b ASVG** (HFU-Gesamtliste: Abs 1 Voraussetzungen, Abs 2 Bescheid/Beschwerde,
+  Abs 3 acht Wochen, Abs 4 Haftungsausschuss, Abs 6 Führung durch das
+  Dienstleistungszentrum) — zitiert ✅
+- **§ 67c ASVG** (Dienstleistungszentrum bei der ÖGK) — zitiert ✅
+- **§ 67e ASVG** (Ein-Personen-Unternehmen) — zitiert ✅
+- **§ 82a EStG** (Haftung für lohnabhängige Abgaben; Abs 3 Z 2 Befreiung) — zitiert ✅
+- **§ 19 Abs 1a UStG** (Begriff der Bauleistungen) — zitiert ✅
+- **AHG** (Amtshaftung) — als „iSd AHG" genannt ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Keine Lohnabrechnungsregel im engeren Sinn, aber **Lieferanten- und
+  Vertragsdatenmodell-Anknüpfung**: Bauleistungsbeauftragungen und
+  Arbeitskräfteüberlassungseinsätze ab 2026 mit deutlich erhöhtem Haftungsrisiko —
+  HFU-Listenabfrage vor Vergabe als Prüfschritt im Beschaffungs-/Vertragsworkflow,
+  nicht als Payroll-Regel.
+- **Fälligkeiten:** die Haftung knüpft an Beitragsmonate bis zur Werklohnzahlung (SV)
+  bzw. den 15. Tag danach (lohnabhängige Abgaben) — dieselben Fälligkeitsanker, die
+  der Abrechnungsprozess über `hr.rule.parameter`-Terminierung und
+  Beitragsfälligkeits-Handling abbilden muss (→ lb-sva-11).
+- **Beitragsgrundlagenmeldungen:** ausständige BGM kosten den HFU-Status — pünktliches
+  eSV/TASY-Meldewesen (Beitragsgrundlagenmeldung je Beitragszeitraum) ist hier
+  compliance-kritisch.
+- **Rückstands-Monitoring:** Beitragskontostand und Rückstände (auch der eigenen
+  HFU-Bewerbung) betreffen das SV-Beitragskonto-Reporting; Verjährung von
+  Beitragsrückständen → lb-sva-15, Vorschreibeverfahren → lb-sva-09.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-aug-02 (Arbeitskräfteüberlassung – wichtige Grundsätze;
+  Kontext der AÜG-Haftungsverschärfung 2026) · lb-sva-09
+  (Selbstabrechnungsverfahren – Vorschreibeverfahren) · lb-sva-11
+  (Sozialversicherungsbeiträge: Beitragsfälligkeiten und Zahlungsfristen) · lb-sva-15
+  (Verjährung von Sozialversicherungsbeiträgen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Werte 2026 verbindlich;
+  die Auftraggeberhaftung ist dort nicht als Wertethema behandelt — keine
+  Wertabweichungen der Quelle). Keine GemBG-Spezifika, daher kein
+  `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`-Bezug.