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wissensbasis/dokumente/pramien_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.md

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+id: lb-end-18
+batch: 8
+title: "Prämien bei Beendigung des Dienstverhältnisses"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_pramien_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.pdf"
+  text: ".lexis360/md/pramien_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.md"
+legal_bases: ["AngG § 16", "ASVG", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "EStG § 67 Abs 10", "BMSVG § 6 Abs 1 iVm Abs 5"]
+tags: [pramien, beendigung, aliquotierung, rollung, jahressechstel, sonderzahlungen, bmsvg]
+cross_refs: ["lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-prm-07", "lb-son-01", "lb-son-04", "lb-son-05"]
+---
+
+# Prämien bei Beendigung des Dienstverhältnisses
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-18).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Anspruchsfrage:** Ob und in welchem Umfang der AN bei Beendigung des DV
+  Anspruch auf eine (aliquote) Prämie hat, richtet sich nach der
+  Vereinbarung; **Angestellte** haben aber einen **gesetzlichen
+  Aliquotierungsanspruch**, auch wenn das DV während des Anspruchszeitraums
+  endet — egal aus welchem Grund. In der Abrechnung ist zu unterscheiden, ob
+  die Prämie **mit Beendigung** zur Auszahlung gelangt oder erst **später
+  festgestellt und ausbezahlt** wird.
+- **Angestellte (§ 16 AngG):** SZ gebühren anteilig für die im
+  Anspruchszeitraum zurückgelegte Dienstzeit, **unabhängig von der Art und
+  Weise der Beendigung**. Unwirksam sind Klauseln, wonach die bereits
+  verdiente aliquote SZ bei schuldhafter Entlassung, unberechtigtem
+  vorzeitigen Austritt oder Nichteinhaltung der Kündigungsfrist als nicht
+  erworben gilt (9 ObA 82/13v). Die Aliquotierung umfasst **alle** SZ ohne
+  spezifische Leistungsbindung (Jahres-/Umsatzprämien, 15. Bezug) — auch
+  Stichtagsklauseln („aufrecht bei Auszahlung") und erfolgsabhängige
+  Boni/Gewinnbeteiligungen, weil SZ aperiodisches Entgelt für die Tag für
+  Tag geleistete Arbeit sind (9 ObA 177/89; 9 ObA 2132/96m).
+- **Nicht aliquot:** nur leistungsgebundene SZ (zB **Bilanzgeld** für die
+  Mitwirkung an der Bilanzerstellung), wenn die begründende Tätigkeit
+  nicht erbracht wurde.
+- **Arbeiter:** kein gesetzliches Aliquotierungsgebot; Regelungen, die bei
+  AN-Kündigung bereits verdiente SZ entfallen lassen, beschränken die
+  Kündigungsfreiheit unzulässig (9 ObA 275/90); auch bei **AG-Kündigung**
+  gebührt die vorab zugesagte/in Aussicht gestellte Prämie anteilig
+  („quasi verdientes" Entgelt), Beliebigkeits-Klauseln sind sittenwidrig
+  (OLG Wien 9 Ra 203/96f). Abweichend von Angestellten kann für
+  **leistungsabhängige** Prämien rechtswirksam ein **schuldloses DV-Ende**
+  (zB berechtigte Entlassung, unberechtigter vorzeitiger Austritt) als
+  Bedingung vereinbart werden.
+- **Fälligkeit (Hinweis):** ist die Fälligkeit im Vertrag erst **nach
+  Feststellung des Jahresabschlusses** bestimmt, ist der Anspruch eines vor
+  diesem Zeitpunkt ausgeschiedenen Mitarbeiters nicht mit dem Ausscheiden
+  fällig, sondern erst zum vereinbarten Fälligkeitszeitpunkt — vorher kann
+  die Höhe gar nicht ermittelt werden.
+- **SV:** im Austrittsmonat fällige Prämien/Bonifikationen sind — je nach
+  Charakter (laufendes Entgelt oder SZ) — unter Beachtung der jeweiligen
+  **Höchstbeitragsgrundlage** und **Beschäftigtengruppe** beitragspflichtig.
+  Nach Beendigung gewährte **Jahresprämien für im Austrittsjahr erbrachte
+  Leistungen** sind dem **Austrittsjahr** beitragspflichtig zuzuordnen
+  („**Rollung**", E-MVB 044-01-00-006): betroffene Zeiträume stornieren und
+  unter Berücksichtigung der SZ-HBGL und der Beitragssätze des Austrittsjahres
+  neu abrechnen („aufrollen"); für Beitragszeiträume ab **1. 1. 2019** ist
+  die mBGM zu stornieren und korrigiert neu zu übermitteln.
+- **Lohnsteuer:** mit der Endabrechnung ausgezahlte Prämien/Bonifikationen
+  sind **sonstige Bezüge im Jahressechstel mit 6 %** zu versteuern
+  (LStR 2002 Rz 1056); **Freibetrag € 620,–** und **Freigrenze € 2.615,–**
+  beachten (Stand 2026-07; ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md und
+  lb-son-04, Stand 2026-08). Bilanzabhängige Prämien, die nie im Jahr der
+  Zielerreichung, sondern erst im Folgejahr anlässlich der Bilanzerstellung
+  gezahlt werden, sind **keine Nachzahlung iSd § 67 Abs 8 lit c EStG**
+  (98/14/0009). Eine erst nach Ablauf des Kalenderjahres der Bilanz
+  ermittelbare anteilige Jahresprämie ist **zum laufenden Tarif wie ein
+  laufender Bezug (§ 67 Abs 10 EStG)** zu versteuern, da die Auszahlung
+  nicht neben einem laufenden Bezug erfolgt; dafür ist ein **gesonderter
+  Lohnzettel** für den Kalendermonat der Zahlung auszustellen.
+- **LNK:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch bei Abrechnung/Auszahlung
+  nach Beendigung (BMF-Info 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 58), soweit die
+  Bezüge nicht aus besonderen Gründen (zB altersbedingt) lohnnebenkostenfrei
+  sind.
+- **BMSVG (Abfertigung Neu):** von der Prämie ist — unter
+  Außerachtlassung der HBGL bzw. Geringfügigkeitsgrenze nach dem ASVG — ein
+  **BVK-Beitrag von 1,53 %** zu leisten (§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG)
+  (Stand 2026-07; ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Aliquotierungsanspruch Angestellte | § 16 AngG: SZ anteilig für die im Anspruchszeitraum zurückgelegte Dienstzeit, unabhängig von der Beendigungsart ✅ |
+| Umfang | alle SZ ohne spezifische Leistungsbindung: Jahres-/Umsatzprämien, 15. Bezug, erfolgsabhängige Boni, Gewinnbeteiligungen |
+| Ausnahme | leistungsspezifische SZ (zB Bilanzgeld) nur anteilig, wenn die begründende Tätigkeit erbracht wurde |
+| Arbeiter | kein Aliquotierungsgebot; Entfallsklauseln bei AN-Kündigung bzw. „nach Belieben"-Klauseln unwirksam; leistungsabhängige Prämie darf wirksam an schuldloses DV-Ende geknüpft werden ✅ |
+| Fälligkeit | vereinbarter Termin nach Feststellung des Jahresabschlusses → Fälligkeit erst zum Termin, nicht mit dem Ausscheiden (Höhe vorher nicht ermittelbar) |
+| SV-Zuordnung („Rollung") | Jahresprämie für im **Austrittsjahr** erbrachte Leistungen → Beitragszuordnung zum **Austrittsjahr**; betroffene Zeiträume stornieren und mit SZ-HBGL + Beitragssätzen des Austrittsjahres neu abrechnen ✅ |
+| mBGM | für Beitragszeiträume ab **1. 1. 2019**: mBGM stornieren und korrigiert neu übermitteln |
+| Lohnsteuer | sonstiger Bezug im Jahressechstel **6 %**; **Freibetrag € 620,–**, **Freigrenze € 2.615,–** (Stand 2026-07) ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md |
+| Nachzahlungs-Abgrenzung | Zahlung zum im Vorhinein vereinbarten Fälligkeitszeitpunkt = keine Nachzahlung iSd § 67 Abs 8 lit c EStG ✅ |
+| Laufender Tarif | erst nach Bilanz ermittelbare anteilige Jahresprämie → wie laufender Bezug iSd § 67 Abs 10 EStG; **gesonderter Lohnzettel** für den Kalendermonat der Zahlung |
+| LNK | DB, DZ, KommSt grundsätzlich auch nach Beendigung; von Natur aus LNK-freie Bezüge (zB altersbedingt) bleiben frei |
+| BVK-Beitrag | **1,53 %** von der Prämie, ohne HBGL/GFG (§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG) (Stand 2026-07) ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 16 AngG** — Aliquotierung der SZ bei Beendigung für Angestellte —
+  ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 8 lit c EStG** — Abgrenzung Nachzahlung für abgelaufene
+  Kalenderjahre — zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 10 EStG** — Tarifbesteuerung wie laufender Bezug — zitiert ✅
+- **§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG** — BVK-Beitrag 1,53 % ohne HBGL/GFG —
+  zitiert ✅
+- **ASVG** — HBGL/Beschäftigtengruppe für die Beitragszuordnung (von der
+  Quelle ohne §-Zitat genannt) ⚠ Detailverifikation (RIS) offen
+- **LStR 2002 Rz 1056** (6 % im Jahressechstel) und **E-MVB 044-01-00-006**
+  (Rollung) — von der Quelle zitierte Verwaltungsregelungen
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Endabrechnungs-Positionen:** aliquote Prämien als once-off payments
+  (hr.payslip Input Types) in der Schlussabrechnung; spätere Fälligkeit →
+  eigene Auszahlungsperiode statt Endabrechnung.
+- **Kategorie laufend vs. SZ:** steuert HBGL-SZ-Handling und
+  Beitragszuordnung (SV-Beitragsgrundlagen); über die Bezugsart
+  (hr.salary.rule-Kategorien) abbilden.
+- **Rollung:** Storno betroffener Beitragsperioden + Neuberechnung unter
+  SZ-HBGL/Beitragssätzen des Austrittsjahres; mBGM-Korrekturworkflow für
+  Beitragszeiträume ab 2019.
+- **hr.rule.parameter:** Freibetrag/Freigrenze/6 % als Jahreswerte
+  (2026: 620/2.615/6 % — ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md);
+  §-67-Abs-10-Tarifbesteuerung für nachgelagerte Prämienauszahlungen.
+- **BMSVG:** eigene 1,53 %-Beitragslogik parallel zur SV-Pflicht, ohne
+  HBGL-Cap (vgl. BMSVG-Handling in l10n_at_hr_payroll).
+- **Gesonderter Lohnzettel** (L 16) für Auszahlung nach Beendigung —
+  Melde-/Lohnzettel-Schnittstelle (→ lb-lvr-04).
+- **GemBG-Hinweis:** für Bgld. Gemeindebedienstete greift § 16 AngG nicht
+  (GemBG verdrängt das AngG); der Abgabenteil (§ 67/BMSVG) gilt
+  sektorunabhängig (→ RECHTSQUELLEN-Bgld.md).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-03 (Prämien - Arbeitsrecht) · lb-prm-04 (Prämien -
+  Lohnabgaben) · lb-prm-07 (Provisionen bei Beendigung des
+  Dienstverhältnisses) · lb-son-01 (Aliquotierung von Sonderzahlungen) ·
+  lb-son-04 (Sonderzahlungen - Steuer) · lb-son-05 (Sonderzahlungen bei
+  Beendigung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
+  EStG-Regime, Freibetrag/Freigrenze, BMSVG 1,53 % — dort verbindlich
+  verifiziert; Quellenwerte deckungsgleich, keine Abweichung) ·
+  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (GemBG verdrängt AngG;
+  quartalsweise SZ denselben § 67-Regeln zugeordnet)