pv-agent/wissensbasis/dokumente/provisionen_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.md

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id: lb-prm-07
batch: 8
title: "Provisionen bei Beendigung des Dienstverhältnisses"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: pramien
author: "Mäder/Haas"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_provisionen_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.pdf"
  text: ".lexis360/md/provisionen_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.md"
legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 4", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "BMSVG § 6 Abs 1 iVm Abs 5"]
tags: [provisionen, beendigung, abschlussprovision, folgeprovision, rollung, freier-dienstnehmer]
cross_refs: ["lb-end-02", "lb-end-18", "lb-prm-05", "lb-prm-06", "lb-son-04"]
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# Provisionen bei Beendigung des Dienstverhältnisses

*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-07).*

## Zusammenfassung

- **Grundsatz:** Provision ist Entgelt für verkäuferische/vermittlerische
  Tätigkeit, regelmäßig vom AN selbst erwirtschaftet; Anspruch bei/nach
  Beendigung richtet sich nach KV/Vertrag. Zu unterscheiden:
  **Abschlussprovisionen** vs. **Folgeprovisionen mit/ohne
  Betreuungspflicht** (Stand 2026-07).
- **Arbeitsrecht:** bereits während des aufrechten DV erworbene
  **Abschlussprovisionen** können — auch wenn der Anspruch erst nach
  Beendigung entsteht — wegen sonstiger Sittenwidrigkeit **nicht wirksam
  ausgeschlossen** werden; sie sind zu den jeweiligen
  Fälligkeitsstichtagen zu bezahlen (Verlust wäre Vorenthalten bereits
  „verdienten" Entgelts). Anders **echte Folgeprovisionen**, soweit nicht
  zwingende KV-Regeln anderes bestimmen (zB Versicherungswirtschaft).
  **Regelmäßig gewährte Provisionen** zählen in die
  **Bemessungsgrundlage der Abfertigung alt**.
- **SV:** im Austrittsmonat fällige Provisionen sind je nach Charakter
  (laufendes Entgelt oder SZ) unter Beachtung von HBGL und
  Beschäftigtengruppe beitragspflichtig. **„Rollung":** im Folgejahr
  (= Fälligkeitszeitpunkt) nach Beendigung gezahlte Provisionen für im
  **Austrittsjahr** erbrachte Leistungen sind dem **Austrittsjahr**
  beitragspflichtig zuzuordnen; Zeiträume stornieren und mit HBGL und
  Beitragssätzen des Austrittsjahres neu abrechnen („aufrollen") — im
  Selbstabrechnungsverfahren (ASVG-Lohnsummenverfahren) mBGM stornieren
  und neu übermitteln; Vorschreibebetriebe erstatten eine mBGM, wenn die
  Änderung die Vorschreibungshöhe beeinflusst (Stand 2026-07).
- **Folgeprovisionen:** mit **Betreuungspflicht** → **beitragspflichtig**
  (nach Beendigung meist über ein **freies Dienstverhältnis**,
  § 4 Abs 4 ASVG); **ohne** Betreuungspflicht → **beitragsfrei**. Im
  **Verlängerungszeitraum einer Pflichtversicherung** (Urlaubsersatzleistung,
  Kündigungsentschädigung) ausbezahlte Folgeprovisionen **erhöhen die
  Beitragsgrundlage**. Hinweis: bei Versicherungspflicht als freier DN
  (§ 4 Abs 4 ASVG) aus Folgeprovisionen mit Betreuungspflicht sind
  Folgeprovisionen **ohne** Betreuungspflicht desselben Auftraggebers
  **nicht hinzuzurechnen** (getrennte Betrachtung) (Stand 2026-07).
- **Abschlussprovisionen** sind dem Beitragszeitraum des
  **Vertragsabschlusses** zuzuordnen; Abschlüsse **nach** Ende des
  Beschäftigungsverhältnisses können der Versicherungspflicht als freier
  DN nach § 4 Abs 4 ASVG unterliegen.
- **Lohnsteuer:** mit der Endabrechnung ausgezahlte Provisionen: laufender
  Charakter (zB x % des monatlichen Verkaufsumsatzes) → **Monatstarif**;
  sonstiges Entgelt (zB einmalige nach dem Jahresumsatz bemessene
  Provision) → **sonstiger Bezug im Jahressechstel mit 6 %**;
  **Freibetrag € 620,–** und **Freigrenze € 2.615,–** beachten (Stand 2026-07;
  ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md und lb-son-04, Stand 2026-08).
  **Stockablösen** eines Versicherungsvertreters (Ablöse künftiger
  Folgeprovisionen) = sonstige Bezüge gem **§ 67 Abs 1 und 2 EStG**.
  Nach Beendigung weitergewährte Provisionen sind als **Vorteil aus einem
  früheren DV wie laufende Bezüge** zu versteuern (LStR 2002 Rz 665) —
  auch bei Auszahlung in größeren Zeiträumen oder einmalig, da nicht neben
  einem laufenden Bezug; solange nicht später als der im Vorhinein
  vereinbarte Fälligkeitszeitpunkt gezahlt wird, liegt **keine Nachzahlung
  iSd § 67 Abs 8 lit c EStG** (Fünftelregelung) vor. Folgeprovisionen mit
  Betreuungspflicht aus einem nachgelagerten **freien Dienstverhältnis**:
  **kein Lohnsteuer-Einbehalt** durch den Auftraggeber — der freie DN
  versteuert selbst (Stand 2026-07).
- **Lohnnebenkosten:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch bei Abrechnung
  und Auszahlung nach Beendigung, soweit die Bezüge nicht aus besonderen
  Gründen (zB altersbedingt) lohnnebenkostenfrei sind.
- **BMSVG (Abfertigung Neu):** von SV-beitragspflichten Provisionen ist —
  ohne HBGL/GFG nach dem ASVG — ein **BVK-Beitrag von 1,53 %** zu leisten
  (§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG); für **Folgeprovisionen ohne
  Betreuungspflicht** sind **keine** BVK-Beiträge zu leisten
  (nicht SV-pflichtig).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Abschlussprovisionen | bei/nach Beendigung nicht wirksam ausschließbar (Sittenwidrigkeit); Zahlung zu den Fälligkeitsstichtagen ✅ |
| Folgeprovisionen | echte Folgeprovisionen ausschließbar, außer zwingende KV-Regeln (zB Versicherungswirtschaft) ✅ |
| Abfertigung alt | regelmäßig gewährte Provisionen in die Bemessungsgrundlage einbeziehen ✅ |
| SV-Zuordnung („Rollung") | Provision für im **Austrittsjahr** erbrachte Leistungen → Zuordnung zum **Austrittsjahr**; Storno + Neuabrechnung mit HBGL/Beitragssätzen des Austrittsjahres ✅ |
| mBGM | im Selbstabrechnungsverfahren stornieren + neu übermitteln; Vorschreibebetriebe: mBGM bei vorschreibungsrelevanter Änderung ✅ |
| Folgeprovision mit Betreuungspflicht | beitragspflichtig; nach Beendigung meist freies Dienstverhältnis (§ 4 Abs 4 ASVG) ✅ |
| Folgeprovision ohne Betreuungspflicht | beitragsfrei; im Pflichtversicherungs-Verlängerungszeitraum (UEL, KE) erhöht sie die Beitragsgrundlage ✅ |
| Getrennte Betrachtung | bei § 4 Abs 4 ASVG-Versicherungspflicht sind Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht desselben Auftraggebers nicht hinzuzurechnen ✅ |
| Abschlussprovision-Zuordnung | Beitragszeitraum des Vertragsabschlusses; Abschlüsse nach Beendigung ggf. Versicherungspflicht als freier DN (§ 4 Abs 4 ASVG) ✅ |
| Lohnsteuer | laufend (zB % des Monatsumsatzes) → Monatstarif; sonstiger Charakter (Jahresumsatz-Provision) → **6 % im Jahressechstel**; **Freibetrag € 620,–**, **Freigrenze € 2.615,–** (Stand 2026-07) ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md |
| Stockablöse | sonstige Bezüge gem § 67 Abs 1 und 2 EStG ✅ |
| Nachgelagerte Provisionen | Vorteil aus früherem DV → laufender Bezug (LStR 2002 Rz 665); keine Nachzahlung iSd § 67 Abs 8 lit c EStG, solange zum vereinbarten Fälligkeitstermin gezahlt ✅ |
| Freier DN | kein Lohnsteuer-Einbehalt durch den Auftraggeber; eigene Einkommensteuererklärung ✅ |
| LNK | DB, DZ, KommSt grundsätzlich auch nach Beendigung; LNK-freie Gründe (zB altersbedingt) bleiben frei |
| BVK-Beitrag | **1,53 %** von SV-pflichtigen Provisionen, ohne HBGL/GFG (§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG) ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md; Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht: kein BVK-Beitrag |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 4 Abs 4 ASVG** (Versicherungspflicht freier Dienstnehmer bei
  Folgeprovisionen/Abschlussprovisionen) — ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (sonstige Bezüge; Stockablöse) — zitiert ✅
- **§ 67 Abs 8 lit c EStG** (Nachzahlungs-/Fünftelregelung, Abgrenzung) —
  zitiert ✅
- **§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG** (BVK-Beitrag 1,53 % ohne HBGL/GFG) —
  zitiert ✅
- **LStR 2002 Rz 665** (Vorteil aus früherem DV) und **E-MVB 044-01-00-006**
  (Folgeprovisionen) — von der Quelle zitierte Verwaltungsregelungen

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Provisions-Zuordnung:** Abschlussprovisionen auf den
  Abschluss-Beitragszeitraum mappen (Datum des Vertragsabschlusses als
  Leistungsdatum), nicht auf den Zahlungsmonat.
- **Rollung:** gleiche Storno-/Neuberechnungs-Mechanik wie bei Prämien im
  Austrittsjahr (→ lb-end-18): mBGM-Storno, HBGL/Beitragssätze des
  Austrittsjahres.
- **Kategorien:** laufender vs. sonstiger Provisionsbezug steuert
  Monatstarif vs. Jahressechstel (6 %, Freibetrag/Freigrenze als
  hr.rule.parameter-Jahreswerte 620/2.615).
- **§ 4 Abs 4 ASVG-Konstellationen** (freie Dienstnehmer) liegen außerhalb
  der AN-Lohnzahlungen: eigene Verarbeitungslogik/kein hr.payslip;
  Zahlungen ohne Lohnsteuer-Einbehalt.
- **BVK-Kopplung:** 1,53 % nur für SV-pflichtige Provisionen (Betreuungspflicht
  differenziert) — Bedingung in der BMSVG-Beitragsregel.
- **Kein Automatismus beim Ausschluss:** arbeitsrechtliche
  Unabdingbarkeits-Prüfung (Abschlussprovisionen) vor Verfallsklauseln
  in KV-/Vertragsregeln — Rechtsrisiko-Hinweis.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-end-02 (Abfertigung Alt - Arbeitsrecht,
  Bemessungsgrundlage Provisionen) · lb-end-18 (Prämien bei Beendigung des
  Dienstverhältnisses — parallele Rollungs-/Sechstelmechanik) · lb-prm-05
  (Provisionen - Arbeitsrecht) · lb-prm-06 (Provisionen - Lohnabgaben) ·
  lb-son-04 (Sonderzahlungen - Steuer, Freibetrag/Freigrenze)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
  EStG-Regime, BMSVG 1,53 % — dort verbindlich verifiziert; Quellenwerte
  ohne Abweichung) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`
  (Abgabenmechanik gilt auch für GemBG-Dienstgeber; Provisionen im
  Gemeindekontext dort kein Regelfall)
- *Hinweis:* Quelltext enthält die Tippfehler „Nachzahlungbzw" und
  „nachträgliche Zahlung iSd" — Export-Artefakte ohne Rechtsgehalts-
  Verlust; Verweis „1 E-MVB 044-01-00-006" vollständig übernommen.