pv-agent/wissensbasis/dokumente/kundigungsentschadigung_abgabenrecht.md

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id: lb-end-23
batch: 8
title: "Kündigungsentschädigung - Abgabenrecht"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: endabrechnung
author: "Ghahramani- Hofer/Krabath"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_kundigungsentschadigung_abgabenrecht.pdf"
  text: ".lexis360/md/kundigungsentschadigung_abgabenrecht.md"
legal_bases: ["EStG § 3", "EStG § 67 Abs 8 lit b"]
tags: [kundigungsentschadigung, lohnsteuer, sozialversicherung, funftelregelung, pflichtversicherung, lohnnebenkosten]
cross_refs: ["lb-bnd-40", "lb-end-21", "lb-end-22", "lb-end-24", "lb-url-15"]
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# Kündigungsentschädigung - Abgabenrecht

*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani- Hofer/Krabath, Stand August 2026 (lb-end-23).*

## Zusammenfassung

- **Anlassfälle:** ungerechtfertigte Entlassung, frist- oder terminwidrige
  Kündigung sowie berechtigter vorzeitiger Austritt aus Verschulden des AG →
  **Kündigungsentschädigung (KE)** als Schadenersatz aus vorzeitiger
  Beendigung; je nach Abgabenart (SV, Lohnsteuer, Lohnnebenkosten) gelten
  unterschiedliche Regeln (arbeitsrechtlich → lb-end-24).
- **SV — Weiterversicherung:** die Pflichtversicherung besteht für die Zeit
  des **Bezugs der KE** weiter. Die KE ist zur Ermittlung der Beitragsgrundlage
  auf die **fiktive Restvertragsdauer zu verteilen**: enthaltene laufende
  Bezüge sind wie „normale" laufende Bezüge, enthaltene **anteilige
  Sonderzahlungen** wie eine **Sonderzahlung des letzten Monats der
  fiktiven Restvertragsdauer** zu behandeln. Gebührt neben der KE auch eine
  **Urlaubsersatzleistung**, ist zuerst die KE und erst danach die UEL an
  das arbeitsrechtliche Ende anzuschließen (Stand 2026-08).
- **SV — Technik:** der AG darf die **DN-Beiträge bei der KE abziehen**;
  HBGL und Beitragssätze der **Verteilungsperioden** anwenden (relevant bei
  jahresübergreifender Restvertragsdauer). In der KE enthaltene Bestandteile,
  die bei normaler Auszahlung **beitragsfrei** wären (zB
  **Schmutzzulagen**), sind als KE-Bestandteil **beitragspflichtig**.
- **Abmeldung:** unterschiedliche Datumsangaben in den Rubriken „**Ende
  des Beschäftigungsverhältnisses**" (= vorzeitiges Beendigungsdatum) und
  „**Ende des Entgeltanspruchs**" (= Ende der Pflichtversicherung = Ende
  der fiktiven Restvertragsdauer); auch die „reduzierte Abmeldung"
  (mBGM, Beitragszeiträume ab 1. 1. 2019) führt beide Daten. Während des
  Weiterversicherungszeitraums **ruhen** Leistungen aus der
  Arbeitslosenversicherung sowie bestimmte gesetzliche
  Pensionsansprüche (zB vorzeitige Alterspension „Hacklerregelung").
- **Lohnsteuer:** Besteuerung **im Monat der Zahlung** (§ 67 Abs 8 lit b
  EStG; LStR Rz 1100–1102a, 1104a). Schema: 1. Ausgangspunkt ist der
  arbeitsrechtliche KE-Anspruch; 2. abziehen: modalitätsunabhängig
  steuerfreie Bezüge (§ 3 EStG) und Kostenersätze (Kilometergelder, Diäten,
  Nächtigungsgelder); 3. abziehen: DN-SV-Beiträge; 4. **ein Fünftel
  steuerfrei**, höchstens ein Fünftel des Neunfachen der monatlichen
  ASVG-HBG (Deckelwert 2026: € 12.474,– vgl. lb-end-21, Stand 2026-07 ✅);
  die **vier Fünftel** — und bei Deckelüberschreitung auch der
  übersteigende Betrag (nach DN-Abzug) — wie ein laufender Bezug nach dem
  **Monatstarif** (unterstellter monatlicher Lohnzahlungszeitraum).
- **Kombination mit laufenden Bezügen:** werden im Auszahlungsmonat auch
  „normale" laufende Bezüge gezahlt, sind sie mit der steuerpflichtigen KE
  **zusammenzurechnen**; dann ist am Lohnzettel als Beendigungszeitpunkt
  **der letzte Tag des Kalendermonats** (nicht der tatsächliche
  Beendigungstag) anzuführen — ⚠ andere Konstellation/Regel als bei
  Vergleichszahlungen (→ lb-end-21: dort tatsächlicher Beendigungstag bei
  Zahlung im Beendigungsmonat); Detailklärung (LStR/RIS) offen.
- **Deckelung** mit dem Neunfachen der monatlichen HBGL gilt für
  **Auszahlungen nach dem 28. 2. 2014**.
- **Hinweis — Abfertigung:** während der fiktiven Restvertragsdauer erst
  entstehende oder sich erhöhende **Abfertigungsansprüche** sind
  Bestandteil der KE und **nicht begünstigt mit 6 %** zu versteuern,
  sondern nach dem KE-Schema (= geringerer Nettoauszahlungsbetrag).
- **Lohnnebenkosten:** KE unterliegen grundsätzlich **DB, DZ und
  KommSt** — Ausnahme: **Kündigungsentschädigungen für Behinderte**.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| SV-Pflichtversicherung | besteht für die Bezugsdauer der KE weiter; Verteilung der KE auf die fiktive Restvertragsdauer ✅ |
| Verteilung | laufende Anteile wie laufende Bezüge; anteilige SZ wie SZ des letzten Monats der fiktiven Restvertragsdauer ✅ |
| KE + Urlaubsersatzleistung | zuerst KE, dann UEL an das arbeitsrechtliche Ende anschließen ✅ |
| Beitragsfreiheit verloren | normal beitragsfreie Bestandteile (zB Schmutzzulagen) sind in der KE beitragspflichtig ✅ |
| Periodenwerte | HBGL und Beitragssätze der jeweiligen Verteilungsperioden (jahresübergreifend beachten) ✅ |
| Abmeldung | „Ende des Beschäftigungsverhältnisses" = vorzeitige Beendigung; „Ende des Entgeltanspruchs" = Restvertragsdauer-Ende; reduzierte Abmeldung (mBGM) ab **1. 1. 2019** mit beiden Daten ✅ |
| Ruhen | ALV-Leistungen und bestimmte gesetzliche Pensionen (zB „Hacklerregelung") ruhen während des Weiterversicherungszeitraums ✅ |
| LSt-Schema | abziehen: § 3-steuerfreie Bezüge + Kostenersätze + DN-SV; **1/5 steuerfrei**, gedeckelt mit 1/5 des Neunfachen der monatlichen HBGL (2026: **€ 12.474,–**, Wert belegt mit lb-end-21 Stand 2026-07 ✅); 4/5 + Deckelüberschuss nach Monatstarif ✅ (Stand 2026-08) |
| Deckelung seit | Auszahlungen nach **28. 2. 2014** ✅ |
| Lohnzettel | bei kombinierter Auszahlung mit laufenden Bezügen: Beendigungszeitpunkt = **letzter Tag des Kalendermonats** ⚠ Konstellationsunterschied zu lb-end-21, Klärung offen |
| Abfertigungsanteile | in der KE enthaltene fiktive Abfertigungserhöhungen nicht 6 %-begünstigt, sondern nach KE-Schema ✅ |
| LNK | grundsätzlich DB, DZ, KommSt; Ausnahme: KE für Behinderte ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 67 Abs 8 lit b EStG** (Kündigungsentschädigung, Fünftelregelung) —
  ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 3 EStG** (steuerfreie Bezüge bleiben im KE-Schema frei) — zitiert ✅
- **LStR Rz 1100–1102a, 1104a** — von der Quelle zitierte Richtlinien
- SV-Regelung (Verteilung, Abmeldungs-Rubriken, Ruhen) ohne §-Zitat im
  Quelltext ⚠ Verifikation (RIS/E-MVB) offen

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Verteilungs-Engine:** Aufteilung der KE auf fiktive Monatsperioden der
  Restvertragsdauer als Berechnungsgrundlage für SV-Beiträge und
  SZ-HBGL-Handling (SV-Beitragsgrundlagen).
- **Zwei Datumsangaben** im Meldewesen (arbeitsrechtliches Ende vs. Ende
  des Entgeltanspruchs) — Felder der Abmeldung/mBGM getrennt führen.
- **hr.rule.parameter** für die Fünftel-Deckelung (dynamisch: 1/5 × 9 ×
  monatliche HBGL) und die Fixszusätze des § 67 Abs 8 lit b-Algorithmus in
  der hr_payroll-Engine.
- **Kombinationsregel** (KE + laufende Bezüge im Monatstarif) als
  Regelverzweigung; Lohnzettel-Enddatum abweichend von
  hr.contract.date_end.
- **LNK-Kategorie** mit Gruppenausnahme „Behinderte" (Behinderungs-Merkmal
  am Mitarbeitendenstamm als Kriterium).
- **Ruhens-Hinweise** (ALV/Pension) sind AN-seitige Folgen — allenfalls als
  Hinweisdokument, keine AG-Abrechnungslogik.
- Bgld. GemBG-DN: gleiche Abgabenmechanik (→ RECHTSQUELLEN-Bgld.md).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-bnd-40 (Kündigungsfristen und -termine Angestellte) ·
  lb-end-21 (Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer; Deckelwert 2026) · lb-end-22
  (Vergleich - DV-Ende, Sozialversicherung; Verlängerungs-/Rollmechanik) ·
  lb-end-24 (Kündigungsentschädigung - Arbeitsrecht) · lb-url-15
  (Urlaubsersatzleistung - Abgaben; Anschluss-Reihenfolge KE/UEL)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
  EStG-Regime, § 67 Abs 8 lit b-Fünftelregelung — dort verbindlich
  verifiziert; HBGL 2026 6.930 €; Quellenwerte ohne Abweichung) ·
  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Abgabenmechanik gilt auch
  für GemBG-Dienstgeber; quartalsweise SZ bei der Verteilung beachten)