[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)

Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical
re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus
to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the
enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the
'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter).

- 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and
  cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics),
  gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt),
  lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung,
  Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4)
- cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse'
  (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen-
  nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed,
  cross_refs updated
- tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of
  appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only
  fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback
  reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic
  'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned),
  7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned
- RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%,
  IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed;
  flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs
  the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03),
  lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus
  pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022
  (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in
  lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus
  (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026)
- batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche
  Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.);
  README cluster table extended to batches 1-4

Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 205 curated docs, py_compile.

personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/nachzahlungen_lohnsteuer.md

@@ -0,0 +1,132 @@
+---
+id: lb-naz-03
+batch: 4
+title: "Nachzahlungen - Lohnsteuer"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: nachzahlungen
+author: "Sicher/Haas"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_lohnsteuer.pdf"
+  text: ".lexis360/md/nachzahlungen_lohnsteuer.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1", "EStG § 26", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 3", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit a", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2", "EStG § 77 Abs 3", "EStG § 77 Abs 4a", "EStG § 124b Z 440", "LStR 2002"]
+tags: [nachzahlung, lohnsteuer, funftelregelung, aufrollung, jahressechstel, lohnzettel]
+cross_refs: ["lb-naz-01", "lb-naz-02", "lb-naz-04", "lb-lvr-04", "lb-lvr-07", "lb-zus-07", "lb-atz-08"]
+---
+
+# Nachzahlungen – Lohnsteuer
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Systematik:** Die Besteuerung einer Nachzahlung hängt ab von (1) dem
+  Zeitraum (laufendes Kalenderjahr · Vorjahr bis 15. 2. · frühere Jahre)
+  und (2) dem Grund der Verschiebung (**zwangsläufig** vs. **willkürlich**).
+  Willkürlich verschobene Nachzahlungen sind zum Tarif zu besteuern,
+  zwangsläufig verschobene erhalten die Fünftelregelung.
+- **Laufendes Jahr — laufender Bezug:** Nachgezahlte laufende Bezüge sind
+  durch **Rollung** den Abrechnungszeiträumen zuzuordnen und mit den dort
+  ausbezahlten Bezügen als laufender Bezug zu besteuern; nur die laufende
+  Lohnsteuer der Zeiträume wird neu berechnet, **nicht das
+  Jahressechstel** bereits abgerechneter sonstiger Bezüge. SFN-/SEG-
+  Begünstigungen können berücksichtigt werden.
+- **Laufendes Jahr — sonstiger Bezug:** wird im Auszahlungsmonat als
+  sonstiger Bezug nach § 67 Abs 1 und 2 EStG (mit Jahressechstel des
+  Auszahlungsmonats) versteuert, solange das Dienstverhältnis aufrecht
+  ist — **sonstige Bezüge sind lohnsteuerlich nicht aufzurollen**. Nach
+  Beendigung: § 67 Abs 10 EStG nach Tarif, mangels laufender Bezüge,
+  mit **gesondertem Lohnzettel** für den Auszahlungsmonat.
+- **Bis 15. Februar des Folgejahres:** Bezüge für das abgelaufene Jahr
+  gehören noch zum Vorjahr (§ 67 Abs 8 lit c EStG **nicht** anwendbar);
+  entweder Aufrollung in die Vorjahres-Lohnzahlungszeiträume oder
+  einheitliche Zuordnung zum Dezember-Vorjahr (Nachteil: SFN-/SEG-/
+  ÜZ-Begünstigungen nur für Dezember). Korrekturen wegen des
+  **Kontrollsechstels** (§ 77 Abs 4a EStG) sind in beide Richtungen
+  möglich (ausgenommen Nachzahlungen für 2020). Zahlungen zwischen
+  15. 1. und 15. 2.: Lohnsteuer und Lohnnebenkosten bis 15. 2. abführen
+  und als Vorjahres-Lohnsteuer ausweisen; Aufnahme in Lohnkonto und
+  **L 16 des Vorjahres**; wurde der Jahreslohnzettel schon übermittelt,
+  ist binnen **14 Tagen** ein berichtigter Lohnzettel abzugeben.
+- **Nach dem 15. 2. für abgelaufene Jahre — zwangsläufig** (objektive
+  Gründe außerhalb des Willensbereichs von Arbeitgeber/Arbeitnehmer, z. B.
+  zwingende wirtschaftliche Gründe, Irrtum, Liquiditätsengpass;
+  arbeitsgerichtlich zuerkannte Nachzahlungen gelten nicht als willkürlich):
+  **Fünftelregelung** nach § 67 Abs 8 lit c EStG — nach Abzug der
+  SV-Beiträge, Herausschälen der § 3 Abs 1 EStG-Bezüge und Abzug der
+  Kostenersätze (§ 26 EStG) sowie der Abfertigungen (§ 67 Abs 3 und 6
+  EStG) wird **ein Fünftel steuerfrei** gestellt, **vier Fünftel** nach
+  § 67 Abs 10 EStG zum Tarif im Auszahlungsmonat (monatlicher
+  Lohnzahlungszeitraum unterstellt).
+- **Nach dem 15. 2. — willkürlich** (bewusstes Wollen/Nichtwollen; nicht
+  gleichbedeutend mit „schuldhaft"): sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1/2
+  EStG, laufende Bezüge gemeinsam mit dem laufenden Bezug des
+  Auszahlungsmonats nach Tarif; nach Beendigung des Dienstverhältnisses
+  § 67 Abs 10 EStG mit gesondertem Lohnzettel.
+- **Sonderfälle lt. Quelle:** Gleitzeitsaldo = laufender Bezug im
+  Auszahlungsmonat (keine Nachzahlung/Aufrollung; nicht übertragbare
+  Guthaben = Überstunden, § 68 Abs 2 EStG). Regelmäßig um einen Monat
+  verschobene Überstundenentlohnung (erschwertes Abrechnen) = keine
+  Nachzahlung; § 68-Freibetrag im Kalendermonat der Überstundenleistung.
+  **Vergleichszahlungen** (§ 67 Abs 8 lit a EStG): steuerfrei bis zu
+  einem Fünftel der Neunfachen der monatlichen ASVG-Höchstbeitragsgrundlage
+  (Deckelung für Zahlungen nach 28. 2. 2014), Rest nach § 67 Abs 10
+  EStG; für Abfertigung-Neu-Dienstverhältnisse bis **€ 7.500,–** mit
+  festem Steuersatz **6 %**, darüber Fünftelregelung.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| 15.2.-Grenze | bis dahin gezahlte Vorjahresbezüge gehören zum Vorjahr; danach Fünftelregelungssystem |
+| Aufrollung laufender Bezüge | nur laufende Lohnsteuer der Zeiträume neu; verändertes Jahressechstel wirkt erst für künftige sonstige Bezüge ✅ |
+| ÜStd-Begünstigung 2026 | bei Rollung iSd § 67 Abs 8 lit c letzter Satz EStG: §-68-Abs-1/2-Zuschläge steuerfrei, **max 15 Überstunden / € 170,– monatlich** (Stand 2026-06, laut Quelle „§ 124b Z 440 EStG", BGBl I 4/2026) — ⚠ Konflikt im Korpus: lb-zus-07 (Stand 2026-08) zitiert dieselbe Maßnahme als „Z 440 lit c" (Aufrollung bis 31. 5. 2026); RECHTSQUELLEN-Privat-Verifikation (GP0) ergab **§ 124b Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026** (Aufrollung bis 30. 9. 2026; Vorgängerfassung BGBl I 4/2026 = **Z 492**). Werte deckungsgleich, §-Zitat vor Implementierung am RIS verifizieren |
+| Fünftelregelung | 1/5 steuerfrei · 4/5 nach § 67 Abs 10 EStG zum Tarif im Auszahlungsmonat (monatlicher Lohnzahlungszeitraum) ✅ |
+| Vorabzüge | SV-Beiträge, § 3 Abs 1 EStG-Bezüge (herauszuschälen), § 26 EStG-Kostenersätze, § 67 Abs 3/6 EStG-Abfertigungen ✅ |
+| Vergleich (§ 67 Abs 8 lit a) | steuerfrei bis 1/5 der Neunfachen der monatlichen ASVG-Höchstbeitragsgrundlage (für Zahlungen nach 28. 2. 2014); Abfertigung Neu: bis **€ 7.500,–** zu **6 %**, Rest Fünftelregelung ✅ |
+| Kontrollsechstel-Korrektur | § 77 Abs 4a EStG; begünstigende Korrektur bis 15. 2. möglich (nicht für Nachzahlungen 2020, BMF-Info 9. 2. 2021) |
+| Berichtigter Lohnzettel | binnen **14 Tagen**, wenn L 16 des Vorjahres bereits übermittelt (Zahlungen 15. 1.–15. 2.) ✅ |
+| Gesonderter Lohnzettel | Nachzahlung nach Beendigung des Dienstverhältnisses: L 16 nur für den Auszahlungsmonat (Beginn erster / Ende letzter Tag des Monats) ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **EStG 1988:** § 67 Abs 1/2 (sonstige Bezüge), § 67 Abs 3/6
+  (Abfertigungen), § 67 Abs 8 lit a (Vergleich) und lit c
+  (Nachzahlung/Fünftelregelung; letzter Satz: Rollung), § 67 Abs 10
+  (Tarifbesteuerung), § 68 Abs 1/2 (Überstundenzuschläge), § 3 Abs 1,
+  § 26 (Vorabzüge), § 77 Abs 3 und Abs 4a (Korrekturfristen,
+  Kontrollsechstel), § 124b (ÜStd-Maßnahme 2026 — ⚠ Z-Nummer
+  strittig, s. o.); **LStR 2002** Rz 1103, 1106, 1116a.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Vier Modi je Korrekturlauf:** (a) **Rollung** — Neuberechnung der
+  laufenden Lohnsteuer je betroffenem Zeitraum, ohne neues
+  Jahressechstel; (b) **Fünftelregelung** — eigener Berechnungsmodus mit
+  Vorabzugsfolge (SV → § 3/§ 26/§ 67 Abs 3+6 → Fünftelung);
+  (c) **Nachzahltarif** § 67 Abs 10 — Tarif des Auszahlungsmonats bei
+  monatlichem Lohnzahlungszeitraum; (d) **Vergleich** § 67 Abs 8 lit a
+  inkl. 6 %-Satz bis € 7.500 bei Abfertigung Neu. Als Regelwerks-Modus
+  je Nachzahlungs-Payslip umsetzen, nicht über manuelle Lohnarten
+  (→ lb-lvr-07).
+- **Parameter versionieren:** Die 2026er ÜStd-Maßnahme (15 ÜStd /
+  € 170,–) und die Aufrollungsfrist als `hr.rule.parameter`-Jahreswert
+  führen — nie hard-coden; bei der Z-Nummer an der
+  RECHTSQUELLEN-Verifikation orientieren (→ lb-zus-07).
+- **Jahreswechsel-Workflow:** 15.2.-Cutoff, Kontrollsechstel,
+  berichtigter Lohnzettel (14 Tage) und gesonderter Auszahlungsmonats-
+  Lohnzettel als Schritte des Nachzahlungsprozesses verankern
+  (→ lb-lvr-04).
+- **Reihenfolge im Regelwerk:** SV-Beiträge mindern die
+  Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage der Nachzahlung vor der Fünftelung;
+  Lohnnebenkosten bleiben ungemindert (→ lb-naz-02).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung) · lb-naz-02
+  (Lohnnebenkosten) · lb-naz-04 (SV-Aufrollung) · lb-lvr-04 (Lohnzettel
+  L 16) · lb-lvr-07 (Neuberechnung durch Aufrollung) · lb-zus-07
+  (Überstundenzuschläge, § 124b-Konflikt) · lb-atz-08 (ATZ und Pension —
+  Nachzahlung bei vorzeitigem ATZ-Ende)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`