[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)

Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical
re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus
to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the
enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the
'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter).

- 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and
  cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics),
  gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt),
  lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung,
  Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4)
- cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse'
  (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen-
  nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed,
  cross_refs updated
- tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of
  appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only
  fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback
  reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic
  'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned),
  7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned
- RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%,
  IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed;
  flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs
  the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03),
  lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus
  pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022
  (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in
  lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus
  (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026)
- batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche
  Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.);
  README cluster table extended to batches 1-4

Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 205 curated docs, py_compile.

personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/unterentlohnung_kumulation_verschulden_strafhohe_v.md

@@ -0,0 +1,129 @@
+---
+id: lb-lsd-06
+batch: 4
+title: "Unterentlohnung - Kumulation, Verschulden, Strafhöhe & Verjährung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohndumping
+author: "Burger"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_kumulation_verschulden_strafhohe_v.pdf"
+  text: ".lexis360/md/unterentlohnung_kumulation_verschulden_strafhohe_v.md"
+legal_bases: ["LSD-BG § 13 Abs 6", "LSD-BG § 25a", "LSD-BG § 29", "AVRAG § 7i", "VStG § 5", "VStG § 31", "VStG § 45", "RL 2014/67/EU Art 5"]
+tags: [lohndumping, lsd-bg, unterentlohnung, strafrahmen, verschulden, verjaehrung]
+cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-07", "lb-lsd-08", "lb-lsd-09", "lb-lsd-13"]
+---
+
+# Unterentlohnung – Kumulation, Verschulden, Strafhöhe & Verjährung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-06).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Eine Verwaltungsübertretung statt Vieler:** Unterentlohnungen, die
+  durchgehend mehrere **Lohnzahlungszeiträume** umfassen, bilden eine
+  einzige Verwaltungsübertretung (§ 29 Abs 1 Satz 7 LSD-BG) — Vorausset-
+  zung: derselbe Fehler, ununterbrochener Fortgang (keine Kumulation bei
+  anderem Grund im Folgemonat oder zeitlicher Unterbrechung). Seit
+  1. 9. 2021 (BGBl I 2021/174) führen auch Unterentlohnungen **mehrerer
+  Arbeitnehmer** zu nur **einer** Verwaltungsübertretung — die frühere
+  Strafenmultiplikation pro Arbeitnehmer wurde nach der EuGH-Rechtsprechung
+  **Maksimovic** (Verhältnismäßigkeit) durch Abschaffung der Mindeststrafe
+  und Zusammenfassung ersetzt.
+- **Verschulden:** Fahrlässigkeit genügt und wird vermutet (§ 5 Abs 1
+  VStG); den Entlastungsbeweis muss der Täter glaubhaft machen. Kein
+  Verschulden, wenn ein an die kv-Anforderungen und Betriebsverhältnisse
+  angepasstes **Vorbeuge- und Kontrollsystem** eingerichtet und
+  durchgesetzt wurde. Bloße **Zahlungsunfähigkeit** schließt Verschulden
+  nicht aus. Unkenntnis der Norm entschuldigt nur bei unverschuldeter
+  Unkenntnis; Orientierung an höchstgerichtlicher Rechtsprechung oder an
+  der Vollzugspraxis/**Auskünften kompetenter Stellen** (Behörden,
+  Krankenversicherungsträger, Kammern — nicht Rechtsanwälte oder
+  Steuerberater) lässt subjektives Verschulden entfallen.
+- **Strafrahmen (staffelt nach Summe des vorenthaltenen Entgelts, ohne
+  Mindeststrafen):** bis € 20.000 (Erstfall, Arbeitgeber mit bis zu
+  9 Arbeitnehmern, Summe unter € 20.000); bis € 50.000 (Summe
+  € 20.000–50.000; oder darunter bei Wiederholungsfall bzw. mehr als
+  9 Arbeitnehmern); bis € 100.000 (Summe über € 50.000); bis € 250.000
+  (Summe über € 100.000); bis € 400.000 (Summe über € 100.000 **und**
+  vorsätzliche durchschnittliche Vorenthaltung von mehr als 40 %).
+  **Mitwirkung** (unverzüglich, vollständig) halbiert die oberen beiden
+  Rahmen: € 100.000 → € 50.000, € 250.000 → € 100.000.
+- **Strafmilderung:** geringes Verschulden, achtenswerte Beweggründe
+  (zB wirtschaftliche Schwierigkeiten), geringe Unterentlohnung,
+  ernsthaftes Bemühen um Schadensgutmachung; speziell § 25a LSD-BG
+  (fehlende Information auf der österreichischen Website gemäß Art 5
+  RL 2014/67/EU für Entsendungs-/Überlassungsfälle). Eine **Ermahnung**
+  statt Strafe ist bei Unterentlohnung ausdrücklich ausgeschlossen
+  (§ 29 Abs 3 Satz 4). Zugleich ist eine **Ersatzfreiheitsstrafe** von
+  höchstens zwei Wochen zu verhängen (deren Zulässigkeit nach Maksimovic
+  fraglich).
+- **Verjährung:** Verfolgungsverjährung **1 Jahr ab Nachzahlung**, sonst
+  **3 Jahre ab Fälligkeit** des Entgelts (bei durchgehenden
+  Unterentlohnungen ab Ende des letzten Lohnzahlungszeitraums);
+  Strafbarkeitsverjährung **3 Jahre ab Nachzahlung**, sonst **5 Jahre**
+  — jeweils gilt die früher eintretende Frist. Die GPLB-Prüfung ist
+  keine Verfolgungshandlung.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Strafrahmen Stufe 1 | bis **€ 20.000** — Erstfall, Arbeitgeber mit bis zu **9 Arbeitnehmern** (Gesamtzahl!), Summe des vorenthaltenen Entgelts < **€ 20.000** (Stand 2026-07) |
+| Strafrahmen Stufe 2 | bis **€ 50.000** — Summe **€ 20.000 bis € 50.000**; oder < € 20.000 bei Wiederholungsfall oder > 9 Arbeitnehmern (Stand 2026-07) |
+| Strafrahmen Stufe 3 | bis **€ 100.000** — Summe > **€ 50.000** (Stand 2026-07) |
+| Strafrahmen Stufe 4 | bis **€ 250.000** — Summe > **€ 100.000** (Stand 2026-07) |
+| Strafrahmen Stufe 5 | bis **€ 400.000** — Summe > € 100.000 und vorsätzlich durchschnittlich > **40 %** vorenthalten (Stand 2026-07) |
+| Mitwirkung | unverzügliche und vollständige Wahrheitsfindungsmitwirkung: Rahmen € 100.000 → **€ 50.000**, € 250.000 → **€ 100.000** (Stand 2026-07) |
+| Kostenbeitrag | pauschal **10 %** der Strafe; bei gänzlicher Bestätigung durch das LVwG **20 %** (Stand 2026-07) |
+| Ersatzfreiheitsstrafe | höchstens **2 Wochen** (Stand 2026-07); Zulässigkeit nach EuGH Maksimovic fraglich (⚠) |
+| Verfolgungsverjährung | **1 Jahr ab Nachzahlung**, sonst **3 Jahre ab Fälligkeit** (durchgehend: ab Ende des letzten Lohnzahlungszeitraums) (Stand 2026-07) |
+| Strafbarkeitsverjährung | **3 Jahre ab Nachzahlung**, sonst **5 Jahre** (Stand 2026-07) |
+| Kumulation mehrerer Arbeitnehmer | seit 1. 9. 2021 (BGBl I 2021/174) eine einzige Verwaltungsübertretung; Grenzen der Zusammenrechnung bei getrennten Arbeitsorten/Auftraggebern (Rsp) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 29 LSD-BG** (Tatbestand, Satz 7 Kumulation über Lohnzahlungs-
+  zeiträume, Abs 2/3 Nachzahlung, Abs 4/5 Verjährungsfristen; Abs 3
+  Satz 4: keine Ermahnung), **§ 13 Abs 6** (Fristsetzung, Detail
+  → lb-lsd-08), **§ 25a** (Strafmilderung Informationsmangel).
+- **§ 5 VStG** (Vermutung der Fahrlässigkeit; unverschuldete
+  Unkenntnis), **§ 31 VStG** (allgemeine Fristen als Vergleichsmaßstab),
+  **§ 31 Abs 2 Z 3 VStG** (Verfahrensaussetzung verlängert Fristen),
+  **§ 45 Abs 1 VStG** (Ermahnung — hier ausgeschlossen).
+- **§ 7i AVRAG** (Rechtslage bis 31. 12. 2016) historisch;
+  **Art 5 RL 2014/67/EU** (Informations-Website). EuGH C-64/18
+  *Maksimovic*; Judikatur mit Fundstellen im Quelltext. ✅ §-Zitate
+  ausdrücklich genannt.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Strafbemessungs-Datenbasis:** Die Strafrahmenstufen hängen an der
+  **Summe des vorenthaltenen Entgelts** (je Lohnzahlungszeitraum
+  aggregiert, Kumulationsregeln beachten) und an der **Gesamtzahl der
+  Arbeitnehmer** — der Soll-Ist-Vergleich (→ lb-lsd-13) liefert genau
+  diese Differenzsummen; die Rahmenstufen niemals hard-coden, sondern
+  als legal data führen.
+- **Mitwirkungsbonus** (halbierte Rahmen) und **Milderungsgründe**
+  setzen dokumentierte Prozesse voraus — Umsetzungshinweis:
+  Deckungsprüfungs-Routinen und Nachzahlungsdokumentation im
+  Abrechnungslauf.
+- **Kontrollsystem als Entlastungsbeweis:** Routinechecks der
+  Arbeitszeitaufzeichnungen, Jobprofile und **Deckungsprüfungskontrollen**
+  (Quellbegriffe) lassen sich als wiederkehrende Odoo-Reports/
+  Prüfprotokolle führen — das reduziert den Verschuldensgrad.
+- **Verjährungsfristen** (1/3 Jahre ab Fälligkeit bzw. ab Nachzahlung,
+  3/5 Jahre Strafbarkeit) als Fristenobjekte am Abrechnungsperioden-
+  Ende — Näheres zu Nachzahlung und Frist → lb-lsd-08/09.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung LSD-BG) · lb-lsd-07 (Prüfungsschema
+  — Verschulden als Prüfstufe) · lb-lsd-08 (Straffreiheit nach der
+  Lohnkontrolle; kürzere Verjährung ab Nachzahlung) · lb-lsd-09 (tätige
+  Reue vor der Kontrolle) · lb-lsd-13 (Soll-Ist-Vergleich als Quelle der
+  Differenzbeträge)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (allgemeine
+  Verwaltungsstraf- und Verjährungsgrundlagen), ergänzend
+  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.