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fegger 2cc6be7832 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 3)

Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters.
All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff
mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG).

- 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9),
  vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4),
  geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung)
  appended to the entgelt cluster
- two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized
  before intake
- cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to
  'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04
  (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated
- curated entries cross-checked against the verified legal inventory
  (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits,
  BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the
  124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the
  briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text
  is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026),
  and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR
  2026)
- further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely
  print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence
  (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips
  Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation
  foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit
  (lb-ges-02)
- batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt,
  Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to
  batches 1-3

Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 151 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:08:26 +02:00

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Öffi-Ticket/Jobticket

Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-03).

Zusammenfassung

Jobticket „alt" (seit 1. 1. 2013, § 26 Z 5 EStG): Werkverkehr mit Massenbeförderungsmitteln oder Fahrzeugen in der Art eines MBM (große Busse, Kleinbusse, Taxis) auf der Strecke Wohnung–Arbeitsstätte ist steuerfrei (kein Sachbezug), seit 2013 auch für AN ohne PP-Anspruch; Streckenkarte, Netzkarte nur ohne Streckenangebot oder max. in dessen Höhe; Rechnung auf den AG mit Namen des AN; kein arbeitsrechtlicher Anspruch auf das Jobticket.
Öffi-Ticket („Jobticket neu", ab 1. 7. 2021, § 26 Z 5 lit b EStG idF BGBl I 2021/18 iVm § 124b Z 370 EStG): Kosten für Wochen-, Monats- und Jahreskarten sind steuerfrei ersetzbar, wenn das Ticket zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig ist — unabhängig von der konkreten Pendelstrecke (zB KlimaTicket, Bundesland-Tickets); Einzelfahrten und Tagestickets bleiben ausgenommen; auch vom AN selbst gekaufte Tickets (Kostenersatz direkt, Verlängerung = Neuerwerb).
Abgrenzungen: Bloßer Kostenersatz für Fahrtausweise = steuer- pflichtiger Arbeitslohn (kein Werkverkehr). Bezugsumwandlung (anstelle bestehender Lohnansprüche) = steuerpflichtiger laufender Bezug; keine Umwandlung bei Ablösung eines Öffi-Fahrtkostenzuschusses. AN-Kostenbeiträge zum Werkverkehr: WK bis zur Höhe des fiktiven PP (dann kein Pendlereuro).
PP-Interaktion: Bei begünstigter Karte (lit a: abgedeckte Wegstrecke; lit b: Ticketstrecke) kein PP für diese Strecke; die Reststrecke Wohnung–Einstiegstelle gilt als Wohnung–Arbeitsstätte, das Pauschale ist auf das fiktive PP der Gesamtstrecke gedeckelt (Beispiel 52 km, 31 km Werkverkehr → kleines PP 40–60 km € 1.356,– statt € 1.476,–).
Beendigung/Karenz: Karte zurückgeben (Jobticket „alt"), sonst steuerpflichtiger Sachbezug als sonstiger Bezug; beim Öffi-Ticket nur die anteiligen Ticketkosten abgabenfrei; Hinterlegung bei Karenz.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
Jobticket „alt"	Streckenkarte Wohnung–Arbeitsstätte steuerfrei; Netzkarte ohne Streckenangebot oder max. in dessen Höhe; Rechnung auf AG + Name AN; Steuerfreiheit auch bei Gewährung an Einzelne/Gruppen
Öffi-Ticket ab 1. 7. 2021	Wochen-/Monats-/Jahreskarten steuerfrei, sofern am Wohn- oder Arbeitsort gültig (auch KlimaTicket); Einzelfahrten/Tagestickets ausgenommen; Verlängerung = Neuerwerb; Anwendung ab Lohnzahlungszeiträumen nach dem 30. 6. 2021 (§ 124b Z 370 EStG)
Nachweis/Lohnkonto	Rechnungs- oder Ticketkopie zum Lohnkonto; Kalendermonate der Werkverkehrs-Beförderung eintragen; keine DB/DZ/KommSt — Betriebsausgabe beim AG
PP-Ausschluss	Werkverkehrs-/Ticketstrecke: kein PP, kein Pendlereuro; Teilstrecke max. fiktives PP der Gesamtstrecke
AN-Kostenbeiträge	Werbungskosten bis Höhe des fiktiven PP; dann kein Pendlereuro (Beispiel € 40/Monat, kleines PP 40–60 km → € 480 WK/Jahr)
Bezugsumwandlung	steuerpflichtiger laufender Bezug; Zufluss im Zeitpunkt des ersetzten Bezugs; kein Umwandlungsfall bei Ablösung eines Fahrtkostenzuschusses
Lohnnebenkosten/USt	keine DB/DZ/KommSt; USt: unentgeltliche Überlassung = Eigenverbrauch nach Kosten (§ 3a Abs 1a Z 2, § 4 Abs 8 lit b, 10 % nach § 10 Abs 2 Z 6 UStG; Beispiel € 45,–-Karte → USt € 4,09); entgeltliche Überlassung: Normalwert bei verbilligter Abgabe (§ 4 Abs 9 UStG, UStR 2000 Rz 682)

Rechtsgrundlagen

§ 26 Z 5 lit a EStG (idF BGBl I 2021/18) — steuerfreier Werkverkehr (auch Fahrzeuge in Art eines MBM); Ausschluss des PP für die abgedeckte Wegstrecke. ✅
§ 26 Z 5 lit b EStG und § 124b Z 370 EStG — Öffi-Ticket ab
1. 1. 1. ✅
UStG: § 2 (Unternehmerbegriff), § 3a Abs 1a Z 2 (Eigenverbrauch), § 4 Abs 8 lit b (Bemessung nach Kosten), § 4 Abs 9 (Normalwert), § 10 Abs 2 Z 6 (ermäßigter Satz 10 %). ✅
Verwaltungsinformationen: ARD 6754/5/2021, PVP 2021/38; die SV- Behandlung der Ticketkostenübernahme (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) regelt diese Quelle nicht → lb-sac-01.

Payroll-Relevanz (Odoo)

Öffi-Ticket/Jobticket als Bezugsart mit begünstigter Besteuerung: steuerfrei (keine Lohnsteuer-BG, kein DB/DZ, keine KommSt) → keine abgabenpflichtige Payslip-Position, wohl aber Lohnkonto-Vermerk der Werkverkehrsmonate und Dokumentablage (Rechnungs-/Ticketkopie).
Interaktion mit der Freibetrags-Engine: Werkverkehrs-/Ticketmonate sperren PP und Pendlereuro für die abgedeckte Strecke (→ lb-pen-05); Teilstrecken-PP (Einstiegstelle wie Arbeitsstätte, Deckelung durch das fiktive PP der Gesamtstrecke) bleibt manuelle Ermittlung mit Datenpflege am AN.
Bezugsumwandlung wäre ein steuerpflichtiger laufender Bezug (Zuflusszeitpunkt des ersetzten Bezugs) — Abgrenzung zum bloßen Kostenersatz (steuerpflichtig) bzw. zum abgelösten Fahrtkostenzuschuss (keine Umwandlung) im Einzelfall klären.
Bei Beendigung/Karenz: Workflow Rückgabe bzw. anteilige Abgabenfreiheit; behaltene Karte ist steuerpflichtiger sonstiger Bezug (§§ 67/68-Einordnung ⚠ vor Umsetzung klären). SV-Beitragsfreiheit der Kostenübernahme (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) im Modell vorsehen (→ lb-sac-01, lb-sac-19); USt gehört ins ERP-Rechnungswesen, nicht ins Payslip.

Verweise

KB-intern: lb-pen-01/lb-pen-02 (Pauschalen-Werte, Teilstrecken-Deckel) · lb-pen-04 (Pendlereuro-Ausschluss) · lb-pen-05 (Werkverkehr im Gesamtsystem) · lb-sac-01 (Jahreskarten: SV-Beitragsfreiheit nach § 49 Abs 3 Z 20 ASVG) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md

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