odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/offi_ticketjobticket.md

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id: lb-pen-03
batch: 3
title: "Öffi-Ticket/Jobticket"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: pendlerforderung
author: "Sabara"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_offi_ticketjobticket.pdf"
  text: ".lexis360/md/offi_ticketjobticket.md"
legal_bases: ["EStG § 26 Z 5 lit a", "EStG § 26 Z 5 lit b", "EStG § 124b Z 370", "UStG § 2", "UStG § 3a Abs 1a Z 2", "UStG § 4 Abs 8 lit b", "UStG § 4 Abs 9", "UStG § 10 Abs 2 Z 6"]
tags: [jobticket, offi-ticket, werkverkehr, steuerfrei, klimaticket, bezugsumwandlung]
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-sac-01", "lb-sac-19"]
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# Öffi-Ticket/Jobticket

*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-03).*

## Zusammenfassung

- **Jobticket „alt" (seit 1. 1. 2013, § 26 Z 5 EStG):** Werkverkehr mit
  Massenbeförderungsmitteln oder Fahrzeugen in der Art eines MBM (große
  Busse, Kleinbusse, Taxis) auf der Strecke Wohnung–Arbeitsstätte ist
  steuerfrei (kein Sachbezug), seit 2013 auch für AN **ohne** PP-Anspruch;
  Streckenkarte, Netzkarte nur ohne Streckenangebot oder max. in dessen
  Höhe; Rechnung auf den AG mit Namen des AN; kein arbeitsrechtlicher
  Anspruch auf das Jobticket.
- **Öffi-Ticket („Jobticket neu", ab 1. 7. 2021, § 26 Z 5 lit b EStG idF
  BGBl I 2021/18 iVm § 124b Z 370 EStG):** Kosten für **Wochen-, Monats- und
  Jahreskarten** sind steuerfrei ersetzbar, wenn das Ticket zumindest am
  **Wohn- oder Arbeitsort** gültig ist — unabhängig von der konkreten
  Pendelstrecke (zB KlimaTicket, Bundesland-Tickets); Einzelfahrten und
  Tagestickets bleiben ausgenommen; auch vom AN selbst gekaufte Tickets
  (Kostenersatz direkt, Verlängerung = Neuerwerb).
- **Abgrenzungen:** Bloßer **Kostenersatz** für Fahrtausweise = steuer-
  pflichtiger Arbeitslohn (kein Werkverkehr). **Bezugsumwandlung**
  (anstelle bestehender Lohnansprüche) = steuerpflichtiger laufender Bezug;
  keine Umwandlung bei Ablösung eines Öffi-Fahrtkostenzuschusses.
  **AN-Kostenbeiträge** zum Werkverkehr: WK bis zur Höhe des fiktiven PP
  (dann kein Pendlereuro).
- **PP-Interaktion:** Bei begünstigter Karte (lit a: abgedeckte
  Wegstrecke; lit b: Ticketstrecke) kein PP für diese Strecke;
  die Reststrecke Wohnung–Einstiegstelle gilt als Wohnung–Arbeitsstätte, das
  Pauschale ist auf das **fiktive PP der Gesamtstrecke** gedeckelt (Beispiel
  52 km, 31 km Werkverkehr → kleines PP 40–60 km € 1.356,– statt € 1.476,–).
- **Beendigung/Karenz:** Karte zurückgeben (Jobticket „alt"), sonst
  steuerpflichtiger Sachbezug als sonstiger Bezug; beim Öffi-Ticket nur die
  anteiligen Ticketkosten abgabenfrei; Hinterlegung bei Karenz.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Jobticket „alt" | Streckenkarte Wohnung–Arbeitsstätte steuerfrei; Netzkarte ohne Streckenangebot oder max. in dessen Höhe; Rechnung auf AG + Name AN; Steuerfreiheit auch bei Gewährung an Einzelne/Gruppen |
| Öffi-Ticket ab 1. 7. 2021 | Wochen-/Monats-/Jahreskarten steuerfrei, sofern am Wohn- **oder** Arbeitsort gültig (auch KlimaTicket); Einzelfahrten/Tagestickets ausgenommen; Verlängerung = Neuerwerb; Anwendung ab Lohnzahlungszeiträumen nach dem 30. 6. 2021 (§ 124b Z 370 EStG) |
| Nachweis/Lohnkonto | Rechnungs- oder Ticketkopie zum Lohnkonto; Kalendermonate der Werkverkehrs-Beförderung eintragen; keine DB/DZ/KommSt — Betriebsausgabe beim AG |
| PP-Ausschluss | Werkverkehrs-/Ticketstrecke: kein PP, kein Pendlereuro; Teilstrecke max. fiktives PP der Gesamtstrecke |
| AN-Kostenbeiträge | Werbungskosten bis Höhe des fiktiven PP; dann **kein** Pendlereuro (Beispiel € 40/Monat, kleines PP 40–60 km → € 480 WK/Jahr) |
| Bezugsumwandlung | steuerpflichtiger laufender Bezug; Zufluss im Zeitpunkt des ersetzten Bezugs; kein Umwandlungsfall bei Ablösung eines Fahrtkostenzuschusses |
| Lohnnebenkosten/USt | keine DB/DZ/KommSt; USt: unentgeltliche Überlassung = Eigenverbrauch nach Kosten (§ 3a Abs 1a Z 2, § 4 Abs 8 lit b, 10 % nach § 10 Abs 2 Z 6 UStG; Beispiel € 45,–-Karte → USt € 4,09); entgeltliche Überlassung: Normalwert bei verbilligter Abgabe (§ 4 Abs 9 UStG, UStR 2000 Rz 682) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 26 Z 5 lit a EStG** (idF BGBl I 2021/18) — steuerfreier Werkverkehr
  (auch Fahrzeuge in Art eines MBM); Ausschluss des PP für die abgedeckte
  Wegstrecke. ✅
- **§ 26 Z 5 lit b EStG** und **§ 124b Z 370 EStG** — Öffi-Ticket ab
  1. 7. 2021. ✅
- **UStG**: § 2 (Unternehmerbegriff), § 3a Abs 1a Z 2 (Eigenverbrauch),
  § 4 Abs 8 lit b (Bemessung nach Kosten), § 4 Abs 9 (Normalwert),
  § 10 Abs 2 Z 6 (ermäßigter Satz 10 %). ✅
- Verwaltungsinformationen: ARD 6754/5/2021, PVP 2021/38; die **SV-
  Behandlung** der Ticketkostenübernahme (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) regelt
  diese Quelle nicht → lb-sac-01.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Öffi-Ticket/Jobticket als **Bezugsart mit begünstigter Besteuerung**:
  steuerfrei (keine Lohnsteuer-BG, kein DB/DZ, keine KommSt) → keine
  abgabenpflichtige Payslip-Position, wohl aber Lohnkonto-Vermerk der
  Werkverkehrsmonate und Dokumentablage (Rechnungs-/Ticketkopie).
- **Interaktion mit der Freibetrags-Engine:** Werkverkehrs-/Ticketmonate
  sperren PP und Pendlereuro für die abgedeckte Strecke (→ lb-pen-05);
  Teilstrecken-PP (Einstiegstelle wie Arbeitsstätte, Deckelung durch das
  fiktive PP der Gesamtstrecke) bleibt manuelle Ermittlung mit Datenpflege
  am AN.
- **Bezugsumwandlung** wäre ein steuerpflichtiger laufender Bezug
  (Zuflusszeitpunkt des ersetzten Bezugs) — Abgrenzung zum bloßen
  Kostenersatz (steuerpflichtig) bzw. zum abgelösten Fahrtkostenzuschuss
  (keine Umwandlung) im Einzelfall klären.
- Bei **Beendigung/Karenz**: Workflow Rückgabe bzw. anteilige
  Abgabenfreiheit; behaltene Karte ist steuerpflichtiger sonstiger Bezug
  (§§ 67/68-Einordnung ⚠ vor Umsetzung klären). SV-Beitragsfreiheit der
  Kostenübernahme (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) im Modell vorsehen (→ lb-sac-01,
  lb-sac-19); USt gehört ins ERP-Rechnungswesen, nicht ins Payslip.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-pen-01/lb-pen-02 (Pauschalen-Werte, Teilstrecken-Deckel) ·
  lb-pen-04 (Pendlereuro-Ausschluss) · lb-pen-05 (Werkverkehr im
  Gesamtsystem) · lb-sac-01 (Jahreskarten: SV-Beitragsfreiheit nach
  § 49 Abs 3 Z 20 ASVG) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`