pv-agent/wissensbasis/dokumente/abfertigung_alt_abgabenrecht.md

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id: lb-end-01
batch: 8
title: "Abfertigung Alt - Abgabenrecht"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: endabrechnung
author: "Ghahramani-Hofer/Krabath"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_abfertigung_alt_abgabenrecht.pdf"
  text: ".lexis360/md/abfertigung_alt_abgabenrecht.md"
legal_bases: ["EStG § 67 Abs 3", "ASVG § 49 Abs 2", "KommStG § 5 Abs 2 lit b", "FLAG § 41 Abs 4 lit b", "WKG § 122 Abs 7", "BMSVG", "LStR 2002 Rz 1070 ff"]
tags: [abfertigung-alt, vervielfachermethode, steuerbegunstigung, sv-freiheit, lohnsteuer, lohnnebenkosten, abgabenrecht]
cross_refs: ["lb-end-02", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-end-16", "lb-kar-01"]
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# Abfertigung Alt - Abgabenrecht

*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer/Krabath, Stand August 2026 (lb-end-01).*

## Zusammenfassung

- **Abfertigungsbegriff:** einmalige Entschädigung bei Auflösung des
  Dienstverhältnisses aufgrund **gesetzlicher Regelungen**,
  **Kollektivvertrag** oder **Dienst-/Arbeitsordnungen von
  Körperschaften** (§ 67 Abs 3 EStG). Steuerbegünstigungen gelten **nur
  für gesetzliche Abfertigungen**; Detailregeln in den
  **Lohnsteuerrichtlinien 2002, insb Rz 1070 ff**.
- **Begünstigungsvoraussetzung Auflösung:** Ist bei Beendigung eine
  unmittelbare, im Wesentlichen **unveränderte Fortsetzung** geplant bzw
  zugesagt und erfolgte die Beendigung **nur zum Zweck der begünstigten
  Auszahlung** (ohne erhebliche wirtschaftliche Gründe — reguläre
  saisonale Schwankungen zählen nicht), liegt steuerrechtlich ein
  **einheitliches Arbeitsverhältnis** vor → keine begünstigte Auszahlung.
- **Ausnahme Systemwechsel:** begünstigt auszahlungsfähig trotz
  Fortsetzung, wenn das bisherige Dienstverhältnis **formal beendet**
  wird und ein neues **dem BMSVG (Abfertigung Neu) unterliegendes**
  Dienstverhältnis mit **Reduktion der Bezüge um mindestens 25 %**
  beginnt. Innerhalb **12 Monaten** dürfen die Bezüge ohne gravierende
  wirtschaftliche Gründe nicht wieder erhöht werden (Rz 1070a). Eine
  bloße **Arbeitszeitreduktion** löst die Begünstigung nicht aus — nur
  die **Bezugsreduktion** ist maßgeblich.
- **Formale Beendigung** (lt LStR): AG-Kündigung bzw einvernehmliche
  Auflösung (bei wirtschaftlichen Gründen schadet eine
  Wiedereinstellungszusage nicht); **Abrechnung und Auszahlung aller**
  Beendigungsansprüche — Urlaubsersatzleistung **und** Abfertigung
  zusammen, keine Wahl, einzelne Ansprüche ins neue DV zu übernehmen;
  **SV-Abmeldung** (und Neuanmeldung wegen Wiedereinstellung).
- **Sonderfälle (Rz 1071a–1079):** Gleitpensions-Fälle begünstigt;
  Altersteilzeit nach der Arbeitszeit **vor** Herabsetzung; spätere
  Zahlung (zB Rechtsstreit) unschädlich; Betriebsveräußerung/Umgründung
  mit einvernehmlicher Auflösung auch bei Wiedereinstellungszusage des
  Rechtsnachfolgers; Konzernversetzungen (Übernahme der Ansprüche
  bleibt im Auszahlungsfall begünstigt); **GmbH-Geschäftsführer**:
  Beteiligungserhöhung auf **≥ 50 %** oder **Sperrminorität** kostet
  die Arbeitnehmereigenschaft — begünstigt nur bei überwiegend
  **nicht wesentlicher Beteiligung ≤ 25 %** innerhalb von **10 Jahren**
  vor dem Verlust; **Kommanditist**: arbeitsrechtliche Dienstzeiten
  erhöhen den begünstigt versteuerbaren Betrag nicht (Überhang =
  frühere betriebliche Einkünfte); **AG-Vorstand**: keine gesetzliche
  Abfertigung, doch Nachzahlung für ein vorheriges, nicht abgefertigtes
  Angestelltenverhältnis (Basis: letztes Angestelltengehalt) begünstigt;
  Todesfall nach Rahmen-KV Industrie (Erbenwahl Gehalt/Abfertigung,
  Zahlung über den Sterbemonat hinaus begünstigt); einzelvertragliche
  Mehrleistungen ohne KV-Regelung: nur der **AngG-Anteil** begünstigt;
  **Betriebsvereinbarungs-Abfertigungen** = freiwillige Abfertigung;
  **Abkürzungszahlung** durch Versicherer: Versteuerung durch den
  Arbeitgeber; **Verzugszinsen** wie die Abfertigung zu besteuern.
- **Besteuerung:** wahlweise — lt Quelle verpflichtend der für den AN
  **günstigere** Tarif — **Vervielfachermethode** (Tariflohnsteuer des
  laufenden Bezugs × Abfertigungsmonate; nur bei unteren
  Einkommensstufen günstiger) oder **fester Steuersatz 6 %** ⚠ Konflikt
  zur verbindlichen Projektquelle (s Rechtsgrundlagen).
- **Sozialversicherung:** Vergütungen aus Anlass der Beendigung (zB
  Abfertigungen) sind kein SV-Entgelt → gesetzliche,
  kollektivvertragliche **und freiwillige** Abfertigungen
  beitragsfrei.
- **Lohnnebenkosten:** **gesetzliche** Abfertigungsbeträge befreit von
  Kommunalsteuer (§ 5 Abs 2 lit b KommStG), Dienstgeberbeitrag
  (§ 41 Abs 4 lit b FLAG) und Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag
  (§ 122 Abs 7 Wirtschaftskammergesetz).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Begünstigter Kreis | Abfertigungen nach Gesetzeslage, KV, Dienst-/Arbeitsordnungen von Körperschaften (§ 67 Abs 3 EStG) ✅; Betriebsvereinbarungen und darüber hinausgehende einzelvertragliche Teile = freiwillige Abfertigung (Stand 2026-08) |
| Fester Steuersatz | **6 %** (Stand 2026-08) |
| Vervielfachermethode | Tariflohnsteuer des laufenden Bezugs × Vervielfacher (Gesamtabfertigung ÷ laufender Bezug); nur bei unteren Einkommensstufen günstiger (Stand 2026-08) |
| Tarifwahl | Quelle: der für den AN günstigere Tarif ist — ohne Wahlrecht — anzusetzen (Stand 2026-08) ⚠ RECHTSQUELLEN-Privat.md: „tarifische LSt (Dienstzeit-Mehrfaches), **mindestens 6 %**" — Klärung vor Implementierung (RIS) |
| Rechenbeispiel | 21 Dienstjahre, DG-Kündigung, laufend € 1.800,– + 2 SZ je € 1.800,–; Anspruch 9 Monatsentgelte = € 18.900,– (inkl 2/12 SZ); Vervielfacher 10,50; LSt nach Vervielfachung € 1.070,58 — lt Quelle günstiger als 6 % (rechnerisch € 1.134,–) (Stand 2026-08) |
| Systemwechsel-Ausnahme | neueinstellung unter BMSVG mit **Bezugsreduktion ≥ 25 %**; **Erhöhungssperre 12 Monate** ohne gravierende wirtschaftliche Gründe; Arbeitszeitreduktion allein unbeachtlich (Stand 2026-08) |
| GF-Beteiligung | **≥ 50 %** oder Sperrminorität → Verlust der AN-Eigenschaft; begünstigt nur bei überwiegend **nicht wesentlicher Beteiligung ≤ 25 %** in **10 Jahren** davor (Stand 2026-08) |
| SV | gesetzliche, kollektivvertragliche und freiwillige Abfertigungen **beitragsfrei**; lt Quelle zitiert mit „§ 49 Abs 2 ASVG" (Stand 2026-08) ⚠ lb-end-04 zitiert dieselbe Aussage mit **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** — RIS-Klärung |
| Lohnnebenkosten | gesetzliche Abfertigungsbeträge befreit von KommSt (§ 5 Abs 2 lit b), DB (§ 41 Abs 4 lit b FLAG), DZ (§ 122 Abs 7 WKG) (Stand 2026-08) |
| Verzugszinsen | im Zusammenhang mit begünstigter Abfertigung wie diese zu besteuern (Stand 2026-08) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 67 Abs 3 EStG** — Abfertigungsbegriff und tarifische Begünstigung
  gesetzlicher/KV-Abfertigungen — ausdrücklich zitiert ✅
- **LStR 2002 Rz 1070 ff** (1070a, 1071a, 1072–1079) — Detailregeln
  (Systemwechsel, Gleitpension, Altersteilzeit, Betriebsübergang,
  Konzern, GF/Vorstand/Kommanditist, BV-Zuschläge,
  Abkürzungszahlung, Verzugszinsen) — als Belegstellen laufend
  zitiert ✅
- **§ 49 Abs 2 ASVG** — für die SV-Beitragsfreiheit zitiert ⚠ Die
  Schwester-Bearbeitung lb-end-04 (Stand 2026-07) zitiert für dieselbe
  Aussage **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG**; Paragraphenzuordnung vor
  Implementierung am RIS klären. Verbindliche Projektquelle
  (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`) benennt die Beitragsfreiheit ohne
  Absatz-Zitat.
- **§ 5 Abs 2 lit b KommStG**, **§ 41 Abs 4 lit b FLAG**, **§ 122 Abs 7
  Wirtschaftskammergesetz (WKG)** — Lohnnebenkosten-Befreiungen
  gesetzlicher Abfertigungen — zitiert ✅; deckungsgleich
  `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommSt § 5 Abs 2 und FLAG § 41 Abs 4
  befreien Bezüge nach § 67 Abs 3 **und Abs 6** EStG — dort also auch
  freiwillige Abfertigungen befreit; das Briefing äußert sich dazu nicht)
- **BMSVG** — für das Folge-Dienstverhältnis im Systemwechsel zitiert ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Abfertigung als Einmalzahlung der Endabrechnung:** once-off input am
 letzten `hr.payslip` (contract ending), kein laufender Bestandteil;
  Begünstigungsprüfung (gesetzlich vs freiwillig) vor Regel-Auswahl.
- **Tarifvergleich 6 % vs Vervielfachung:** 6 %-Satz als
  `hr.rule.parameter`; Vervielfachung als eigene Regelberechnung — lt
  Quelle mit Pflicht zum niedrigeren Betrag ⚠ vor GP-Implementierung
  gegen die verbindliche Lesart „mindestens 6 %"
  (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`) und RIS klären.
- **SV:** kein Beitragsgrundlagen-Aufbau, keine HBG-Prüfung; LNK-Regeln
  mit Befreiungsschaltern (KommSt/DB/DZ) — Befreiung nach
  `RECHTSQUELLEN-Privat.md` § 67 Abs 3 **und 6** schalten, nicht nur
  für gesetzliche Beträge.
- **Endabrechnungs-Zwangspaket:** Urlaubsersatzleistung und Abfertigung
  müssen gemeinsam ausbezahlt und abgerechnet werden — Reihenfolge-/
  Aufteilungslogik im Endabrechnungs-Workflow, keine teilweise
  Überleitung ins Folge-DV.
- **Systemwechsel-Prüfschritte** (Bezugsreduktion ≥ 25 %,
  12-Monats-Erhöhungssperre): Warn-/Validierungslogik am
  Vertragswechsel (`hr.contract` states, contract history), keine
  Abrechnungsregel.
- **Bgld.-Schiene:** Gemeindebedienstete haben das Abfertigungs-
  Eigenregime **§ 130 GemBG 2014** (→ `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`); die
  lohnsteuerliche Behandlung (§ 67 Abs 3 EStG) läuft aber über dieselbe
  Kernmechanik.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-end-02 (Abfertigung Alt – Arbeitsrecht: Anspruch,
  Staffel, Bemessung) · lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung – Lohnsteuer,
  Abfertigung Alt) · lb-end-14 (Freiwillige Abfertigung – Lohnsteuer,
  Abfertigung Neu) · lb-end-16 (Freiwillige Abfertigungen – Lohnsteuer,
  Übertritt Abfertigung Neu) · lb-kar-01 (Abfertigung Alt –
  Dienstverhältnisende während Karenz)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
  EStG-Regime, § 41 FLAG/KommSt-Befreiungen, BMSVG — dort verbindlich
  verifiziert; Abweichungen der Quelle als ⚠ dokumentiert);
  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (GemBG § 130-Abfertigung
  der Gemeindebedienstete — Bgld.-Mandanten).